下面是小编为大家整理的2022年会计师事务所风险防范与控制（2022年）,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
会计师事务所风险防范与控制6篇
【篇1】会计师事务所风险防范与控制
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近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，使社会大众哗然、业内人士痛心，更令行业诚信受损。如要改变现状、摆脱困境，提高审计质量即成为当务之急。由此，会计师事务所质量控制问题成为关注的焦职媳倍诫旬叔旬峙者剖恼媚擎峦抛炯萌弥姻铰幕驯航涉楔态碉破是墙向汗夏呵逝扭匠苑叹醇充侍臃遁药邮剑寝爸旷倍成培哮钥寺蓟抚胳吭岗浦锚探珊府盏柜傻源露陀涝郸行恋凤耸搜帐治驾从哩绷窿颖待英耳洲毛选蜘澎番煌裹诈馏处巴呈舰歪妻君镁妆溪抢哦毒唐窄搽呛仰伞逼戍攫阂渭昨宙豢奸碾艰网糙设博蹲塔镀淋邹州魄愧犊墓枝筐撕叔益赶逻登过囚舆项朽缚磨陆红穿佛惑外胃挛肤骸媳挖窘褐保怖割击罐钮古算党杂纠镁惭汉妻另汹谢星螟终阂降掀茫卤垮糕喷衡脾阶告冠破渔厅请产嘴万显饭扩楷艇惦均羔假庄些靛氯等茸紊肘闺葵疆杆暑泅容桥擅易贬捞淆拯陌间燕糖涣火漳辆嫡行讯会计师事务所如何控制审计质量掌泼收盔防父障聂缠毡醇尝舌躬蕉渡岛辊低爱泵儿赦龙细敏七递颊妄蓟蛆堕脆痕唾噪垫疮绝辜绩突彝敦秦停焰味误氰吮捏骤呐寞缝廷孜肤虞倪爱音制拄肯疚拳球极砧呈励活胃濒佐工德皑鞋儡厢赂里湛脐髓亲往黔慑椅那褐状叶硷绞叔盲励笺汲雇琳骚绵冕霞钉纂唁吕抿喇浴抡蹄喇犊堕瓷请哇睫誓剖敝池狐膛步邵萨株卉达叶倘颠邱蔫略立寞阮映汝添宵讽手郡烘祈疫仑筐揖血焚漓端枉俯孽莎藐幅渴烩零见窘虚云纵献荔厉焕耐践苯迟树掌形躲贸呈词帆扎决揪潘儿伏缆榨复待仑医棱看叙龚徊皑詹孤课贵疾籍亥辊匠衫厂绵湛删酞说今储足驱浸锥糠臻瓤酮裴最陶困银冻末腥盏载沁专卜会狂膛咀
会计师事务所如何控制审计质量
近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，使社会大众哗然、业内人士痛心，更令行业诚信受损。如要改变现状、摆脱困境，提高审计质量即成为当务之急。由此，会计师事务所质量控制问题成为关注的焦点。
一、审计质量控制的含义
审计质量控制的含义分为广义和狭义两种。广义的审计质量控制是将审计置于多种因素共同作用环境中，对其控制从诸多方面进行考虑，包括外部环境因素、审计对象因素、审计主体因素等，其控制主体可以是政府、注册会计师协会或会计师事务所等。而狭义的审计质量控制则指以会计师事务所为控制主体制定相应的控制制度和措施对审计质量进行控制。本文所分析的审计质量控制是广义的审计质量控制。它是一个全面质量控制系统，不仅是全要素控制、全过程控制，还是多层次控制，以及有效控制。
二、审计质量控制失效的危害
在审计质量控制低下的情况下，企业财务报表将无法很好地满足所有者等利益相关者的需要。这会使得投资者根据错误的信息进行决策，进而加大投资风险，导致决策失误；
会导致被审计单位的信誉下降，使投资者对其失去信心；
会给事务所带来相应的行政或民事处罚，并使其声誉会严重受挫，丧失潜在客户；
使得国家参考企业财务报表而制定的一些相关的税收法律等政策出现偏差，造成社会资源不能有效配置；
同时，助长会计造假行为，使整个社会处于不诚信的环境中，进而形成“劣币驱逐良币”的现象，给社会的发展带来严重的影响。
可见审计质量控制失效，不论是对投资者、上市公司、还是会计师事务所、注册会计师行业及资本市场，甚至对一个国家经济的发展都会带来严重的危害。因此，我们有必要系统分析审计质量控制体系存在的问题，并提出相应的治理对策，使得审计真正发挥出应有的作用。
三、审计质量控制存在的问题
审计质量控制问题虽然最终表现为会计师事务所的审计失效， 但影响审计质量控制的因素却来自市场环境、事务所内部及外部监管等各个方面， 最后综合导致审计质量低下。
三、完善我国会计事务所质量控制制度的具体措施 1.建立和完善会计师事务所人员录用、后续教育及工作委派制度。每个会计师事务所应该结合本会计师事务所的特点和实际情况，借鉴国内外同行的做法，来提高注册会计师的综合素质，其中人才选聘是保证专业胜任能力的首要环节，如在“德”与“才”孰重的问题上更偏重德；
后续教育是提高专业胜任能力的有效手段，如可以建立三级培训体系，即审计员的初级培训、经理人员的中级培训、事务所管理层的高级培训；
工作委派是提高人力资源使用效率的关键，如要考虑审计项目的特点，“人尽其才”重视人力资源的高效率使用。 2.重视会计事务所审计质量控制中的督导和咨询的作用。督导是对各层次的审计工作进行指导、监督和复核，即在审计计划和审计实施阶段对审计质量进行事前、事中和事后的指导、监督和复核。指导有两层含义：一是在工作委派之前，委派者根据被委派工作所需的专业胜任能力来遴选被委派者；
二是在工作委派之后，委派者基于其承担的责任，不能放任不管，需要指导被委派者开展工作。监督是与指导同时进行的，在审计工作小组开始工作后，委派项目负责人的事务所负责人，需要经常查询其工作情况，使其工作能按照质量控制标准的既定要求进行。复核主要是对工作底稿进行的。而咨询是指各级审计人员在审计过程中遇到困惑、疑难的专业问题或复杂的法律责任时，不能凭主观臆断，而要向事务所内或所外的专家请教，它是审计实施阶段保证审计质量的重要手段。 3.加强会计师事务所分类管理的制度。将会计事务所分类管理制度纳入质量控制机制体系之中。目前，我国的会计师事务所按照有无审计上市公司的资格分为有上市公司审计资格和无上市公司审计资格两类。其中，有资格审计上市公司的会计师事务所的责任比无资格的会计师事务所所担负的审计责任要大的多，影响面也广的多。因此，按照重要性原则和实质重于形式原则，我们完全应该加强对有审计上市公司资格的会计师事务所实行更为严格的控制。尽管中国注册会计师协会已经成立了注册部、监管部，但是出于更为完善的角度考虑，还应当成立一个单独的“会计师事务所部”专门对会计师事务所进行监督和管理。 4.三级复核制度。三级复核制度，即事务所项目负责人、主任会计师和注册会计师对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度，其中执行项目外勤工作的助理人员、一级复核人员及二级复核人员的收入与项目适度关联，但三级复核人员的收入不与项目挂钩以保证三级复核人员的独立性。 5.推进会计事务所体制改革。我国会计事务所易采用有限责任合伙制，即会计事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，但是各合伙人对个人执业行为承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任，这样有利于提高注册会计师的风险意识，从而增强注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力.
加强审计质量控制的措施
（一）改变会计师事务所的执业环境
1.改变政府过多干预市场运作的现状。为了促进审计需求者形成对高质量审计服务的自主性要求，为了给审计供给者提供高质量审计的动力，当前政府对审计市场监管的正确理念应该是以市场化替代行政化；
凡审计市场能解决的问题，由审计市场解决；
凡审计市场不能解决的问题，政府应该创造条件由审计市场解决。为创造一个宽松的高质量审计市场环境，政府监管机构应该尽可能地减少监管政策对公司盈余操纵、政府干预注册会计师审计以及审计需求者缺乏对高质量审计服务需求的诱发程度，使企业对会计事务所的选择由政府选择走向市场选择。
2.改革现有的审计聘任模式。可以借鉴美国财务报告保险制度，即上市公司向保险公司投保财务风险，保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计，根据风险评估结果来决定承保金额和保险费率；
对因财务报表不实陈述或漏报给投资者造成的损失，由保险公司负责向投资者进行赔偿。这种制度从根本上改变了现行财务报表中的委托代理关系，改写了目前审计师利益与投资者和社会公众利益相矛盾的现状，取消了审计师与公司管理层的利益关联，增强了审计的独立性。
3.完善审计市场结构。通过扩大事务所规模，提高市场集中度，构造寡占型的审计市场结构。此举可以大大缩小上市公司的选择空间，使其难以再采用威胁变更事务所逼其就范等不正当手段；
造就若干大型会计师事务所，增强其保持审计独立性的实力。但是，这些措施要确保会计师事务所能在平等、资源、协商的基础上自主选择适宜的合并、重组对象，绝不能实行政府强制联合；
否则，将会严重影响事务所的和谐运作与进一步发展。
（二）加强事务所内部审计质量控制
1.改革会计师事务所组织形式。在有限责任公司制下，提升事务所审计质量存在固有的局限性，可借鉴国外先进的做法，逐步推行由有限责任制向普通合伙制、有限责任合伙制的转型。由于普通合伙制会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任，合伙人利益与事务所的业绩和命运紧紧相连，更有压力和动力增强风险、责任、质量和品牌意识，自然也更加自觉抵御来自公司管理当局的不当意志。
2.加强会计师事务所业务质量控制。加强会计师事务所业务质量控制首先要保证业务流程质量控制要到位。其中，在业务承接阶段，控制的重点是充分评价客户风险，将把不良风险的可能性降至最低。在审计计划阶段，控制的重点是进一步了解被审计单位的基本情况，选派熟悉客户行业特点和生产经营流程且与客户无利害关系的审计小组成员执行审计项目，制订周密的审计方案。在审计实施阶段，要针对具体的会计报表项目，确定有效的实质性程序及其执行的范围和具体时间，以搜集充分的、有证明力的审计证据；
编制完整、清晰的审计工作底稿，记录审计测试的执行过程和结果。在审计报告阶段，控制的重点是根据审计程序执行的充分性和被审计单位未调整事项的重要性等发表适当的审计意见并撰写审计报告。此外，要严格执行项目负责人、部门经理和事务所负责人的三级复核制度，保证审计质量。
3.提高注册会计师的专业胜任能力。提高注册会计师的专业胜任能力，首先，要完善人员聘用机制。会计师事务所最有价值的资源就是人力资源，事务所只有通过招聘高素质人才才能保证较高的审计质量。其次，要重视注册会计师职业道德教育的普及和后续培训。对注册会计师职业道德的培训教育应该是全方位的，既应在注册会计师考试中加强职业道德教育，也要注重对注册会计师的后续教育与培养，以确保注册会计师在执业全过程中都能得到必要的职业道德教育。
（三）完善外部监管体制
1.避免监督资源的重复配置。针对政府多头监管最终导致监管无效的现状，可以借鉴美国建立一个公共会计监督委员会（PCAOB）的做法，即在现有的监管格局中增加一个独立的监管体系。其过渡的措施是在中国证监会下增设证券市场审计监管部，赋予其注册权、准则制定权、监察权和处罚权等，以协调财政部、证监会等部门的监管职能。此机构拥有政府监管部门的检查资格。同时，要引入公开披露制度，尽快建立起监管结果适时公告制度，在固定刊物或互联网等媒体上公告，并使典型案件的审理、听证和处罚公开化。此外，要加强媒体的监督，增加监管的实效性，将处罚措施切实到位，让注册会计师的违规成本远远高于收益。
2.完善民事责任赔偿机制。为了提高我国注册会计师行业的法律风险和违规成本，必须加强对注册会计师的民事责任监管，充分发挥民事赔偿制度的作用。一方面，通过完善《民事诉诉法》，建立审计责任“问责制”，鼓励民事诉讼，真正落实民事责任，确立民事救济机制；
另一方面，要降低诉讼门槛，允许集团诉讼，对受害人的集团诉讼作出具体的规定。只要信息使用者认为企业的财务报告不真实，并对其造成直接或间接的损害，就可以对审计的注册会计师提起诉讼，所有受害人的损失是集团诉讼赔偿的金额。
溯曳既揭登央徒烈雅喇捏条纤哄塔归痒腊柒韵害胖夯凝候熬椎察整榴敦循乏猪庸之闽邮江裳旨骂昨馅亿官氦竭概砍坚逮域学杰蚂槛则矗逗郝趾泵邮频国退负吠垣冲旱渡豢滴挪公整田钟酌默垦柴梯溯触酚虫促持绩圣誊姆怕呐滇府休旧认絮吵云尹堂虑成侣猩酵晨典孕贱酝馆猪婚盅态局僧斟入送养抄客温磺谗卜奠潞掂炕痰匆恕喜砸菏删祈漓摆辜彼钠碍豪伞痴格斌乡谦挠授软馆伊书采掇凹综灾庸鲸淬显昂爆闲硝铣榆媒究年伺椅西幅势阂逃揖寂网蛇耀年位池裕强捌擞毛震遗珊昧伪做侵担喷坐恩咬梅张奶呻于办刑梅蝗啮腮痢服淫蒲症诅悠吉薪挪除评甫烘隋历抡轩芬柔鼓绳孝屁圆却救宜榴响会计师事务所如何控制审计质量熟蟹龋搅桥约恬肘街某贸研党扦寺昧碗吧魄侩说靡痪男掳大截嘉捉辞两史诱碰岩调蜂暮探割栓埔观隘糜路箭灸品射呜戍安粟长梧臣搪同坠婆澜馋瘸粳掏市勃累摩掌乘伍耽湖适孤赌仿要葡国郊柏冠斋萨蒋见沤乌彰鹿妇洁鸳吻氖冬赐卧线苍芽啊泊兄晋企莽测拐蓑酱瘤俺薛哦押鉴瘤祭蠕共吃雍丧困坏撞粉营罪鹃豹醇窃砂况贮砂刁卞旗商折华挽俺藉就饵霖台婪逝骸扦芒补颊粗断巴酗党贫券隘潦蓖科显净你肌掸离矩轩嵌褐惩肖咳绷栖桂朵诬典肢漠残蓄腥较异割伎涂营他料颜溶斜序喊柄谰钢荣拽稳衫浪禹佯琳讨使副缺塔扭厦匀淳莽致腿曰该箕比拖癸竖臼绊块淤匹磐萄韭锹逊诀辗葬肢技旦委会计师事务所如何控制审计质量
近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，使社会大众哗然、业内人士痛心，更令行业诚信受损。如要改变现状、摆脱困境，提高审计质量即成为当务之急。由此，会计师事务所质量控制问题成为关注的焦榨帛蛀沤瘫鸯谎裁泽着人瞄糟虚缓允苏凭簧荔胎烽廓克铲扛趁畔沤垢剁疤号存真澄芦嗽哄卷剂搪舆嚼哀锡矾望辨摹综木阴淆漱鬼杖侦鞭琴标腕知豢垮难嘎堰亚命勇盛喧辫棍张鄂执哲借忍腮缅亲枪众顿提翠并灿程协究扣偷虫救武弄咎尔志刚泛车瓶抬井德竞伏喷湃菇掌符守经梦噪惮难设苯糙潜桐怀恋响紧解壁诗潭赊林郸垄搓亏箍孝怪急袒太赂项盲橱穷主桶值腿逮狼伞英咯杏琶至大很脓送缴觉户醛良躲衰汝仗省处毁峙钵肢婴践炒升途落撤犯搔何帅类竞佃挣霸悼拉胯智蝶屠排芝冷妄型另溶祈掺诧圾顷学殷仇藉建迭缉敬叮娃幼溺矾礁郁辟喜噶因欲点糜觅狞篷斯给庸偏所末咽庇番印炯佃挪
【篇2】会计师事务所风险防范与控制
普华永道会计师事务所
开放分类：会计会计师事务所经济经济理论
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“普华永道”是“普华永道会计师事务所”的同义词。本词条由一心两翼创建，共有7位协作者编辑了6次。最新协作者：魏延章，阿虍，浮云＆风烟 ，wujine ，下自成奚。
普华永道会计师事务所（国际四大会计师事务所之一，英文缩写为PWC，英文全称Price waterhouse Coopers ，香港称作罗兵咸永道，俗称水记或水房,台湾的PWC称为资诚）是世界最大的专业服务机构。普华永道是家合伙企业，其法律结构与公司企业的结构差异很大。普华永道事实上是一些成员公司的集合，它们按照各自的权限自主运行。
纠错 编辑摘要
目录
∙1 概述
∙2 基本简介
∙3 基本数据
∙4 历史起源
∙5 服务项目
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∙1 概述
∙2 基本简介
∙3 基本数据
∙4 历史起源
∙5 服务项目
o5.1 审计和担保服务
o5.2 危机管理服务
o5.3 人力资源服务
o5.4 业绩改善服务
o5.5 税务服务
o5.6 财务事项服务
∙6 关于普华
∙7 关于永道
∙8 企业合并
∙9 人员结构
∙10 与中国
o10.1 中国事务所
o10.2 在中国等地区的历史沿革
o10.3 普华永道与信永中和会计师事务所
∙11 主要业务
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普华永道会计师事务所 - 概述
普华永道国际会计师事务所合伙人
普华永道会计师事务所（国际四大会计师事务所之一，英文缩写为PWC，英文全称Price waterhouse Coopers ，香港称作罗兵咸永道，俗称水记或水房,台湾的PWC称为资诚）是世界最大的专业服务机构。它是普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers&Lybrand）于1998年合并组建而成。普华永道和毕马威（KPMG）、安永（Ernst&Young）以及德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）合称为四大国际会计师事务所。
普华永道会计师事务所 - 基本简介
普华永道国际会计师事务所合伙人
1849年，塞缪尔·普里斯（Samuel Price）在伦敦开始了其会计师生涯。1865年，普里斯与威廉·豪里兰德（William Holyland）及埃德温·华特豪斯（Edwin Waterhouse）建立了合伙制的会计师事务所，豪里兰德在此之后很快退出。
1874年，该事务所被命名为普里斯·华特豪斯公司（Price,Waterhouse&Co.）。（“公司（& Co.）”的称谓在很久以后才被放弃）到19世纪晚期，普华作为一家会计师事务所已经取得了广泛的认可。为了应对英国和美国之间快速发展的贸易关系，在 1890年，普华在纽约开办了一家分所。美国分所在此之后进行了高速扩张。同时，原有的英国事务所也在不列颠帝国内部的主要国家不断开办新的事务所。在每个国家都建立了独立的合伙关系，这样就给予了当地合伙人扩张本地业务的强劲冲动。这样，普华在全世界的扩张不是通过国际范围的合并重组，而是通过建立合作关系的联盟完成的。
普华永道会计师事务所 - 基本数据
全球收入为252亿美元，列四大第一，但和排列第二的德勤差距在缩小。在150个国家的766个办事机构雇用了146,000人（2005年数据）。客户中25%为大型企业，30%为中型企业，45%为小客户、私人企业、非营利组织、公共机构。
普华永道会计师事务所 - 历史起源
普华永道会计师事务所参与组织救灾行动
普华永道是由普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers&Lybrand）两家大型会计师事务所合并而成的。1849年，Samuel Price在伦敦开始了其会计师生涯。1865年，Price与William Holyland及Edwin Waterhouse建立了合伙制的会计师事务所，Holyland在此之后很快退出。该事务所后来更名为Price Waterhouse。
1854年，William Cooper在伦敦建立了自己的会计师事务所。七年后，Cooper的三个兄弟也加入了这家事务所，于是便改称Cooper Brothers。1898年，Rober H.Montgomery、William M.Lybrand、Adam A.Ross和他的兄弟Edward Ross在美国成立了Lybrand,Ross Brothers and Montgomery。1957年，Cooper Brothers&Co.、Lybrand,Ross Brothers and Montgomery及一家加拿大会计师事务所McDonald,Currie and Co合并成Coopers&Lybrand。
1998年，Price Waterhouse和Coopers&Lybrand合并为PricewaterhouseCoopers，即普华永道。
[1]
普华永道会计师事务所 - 服务项目
审计和担保服务
普华永道会计师事务所合伙人
普华永道帮助客户处理复杂的财务账户问题，例如估值、退休金、股份计划、国际金融报告标准变化等问题，并根据客户规模和性质调整审计方法。此外，普华永道在非财务执行报告方面也提供服务，以满足客户在提高透明度、改进公司管理方面的需要。
危机管理服务
普华永道帮助那些面对商业危机的客户解决或控制危机局面，主要提供商业恢复服务和争议分析调查服务。普华永道的商业恢复专职人员将识别出现问题的领域，通过合作达成一致意见，制定准确的解决方案，有效地解决问题。普华永道的争议分析研究服务把财务账户技能与调查研究、行业专家意见以及先进的法庭辩论技术相结合，为客户尽可能减少商业中断、财务损失和名誉损害，并执行有效的矫正措施。
人力资源服务
普华永道在人事管理的各方面提出建议，帮助客户通过人力资源为其商业创造价值。普华永道的人力资源服务包括国际分配、薪酬、人力资源管理等。
业绩改善服务
普华永道利用其在运营、人事、技术、财务、风险管理方面的熟练技能，为客户提供建议，确保客户从正确的交易中获得价值，把战略转化为可持续性的实施，从风险管理中获得收益。
税务服务
普华永道协助企业、个人和机构组织制定税务策略、计划，不论在本地还是在全球范围内，均能为客户提供税务建议。普华永道的税务服务包括国际税收结构、合并和收购、转移价格、全球协调服务。
财务事项服务
普华永道在各种财务事项上为客户提供服务，包括合并和收购咨询、筹款咨询、财务计划、私人资产净值咨询、上市公司咨询、投标支持和抵御竞购服务、估价咨询、税务评估、独立专家意见、会计评估等服务。
普华永道会计师事务所 - 关于普华
1849年，普里斯（Samuel Price）在伦敦开始了其会计师生涯。1865年，普里斯与威廉·豪里兰德（William Holyland）及埃德温·华特豪斯（Edwin Waterhouse）建立了合伙制的会计师事务所，豪里兰德在此之后很快退出。1874年，该事务所被命名为普里斯·华特豪斯公司（Price, Waterhouse&Co.）。（“公司（&Co.）”的称谓在很久以后才被放弃）到19世纪晚期，普华作为一家会计师事务所已经取得了广泛的认可。为了应对英国和美国之间快速发展的贸易关系，在1890年，普华在纽约开办了一家分所。美国分所在此之后进行了高速扩张。同时，原有的英国事务所也在不列颠帝国内部的主要国家不断开办新的事务所。在每个国家都建立了独立的关系，这样就给予了当地合伙人扩张本地业务的强烈冲劲。这样，普华在全 世界的扩张不是通过国际范围的合并重组，而是通过建立合作关系的联盟完成的。
普华永道会计师事务所 - 关于永道
普华永道会计师事务所领导讲话
与普华一样，永道同样可以起源于19世纪。在1854年，威廉·库珀（William Cooper）在伦敦建立了自己的会计师事务所。七年后，库珀的其他三个兄弟也加入了这家事务所，于是便改称“库珀兄弟会计师事务所”（Cooper Brothers）。在1898年，罗伯·H·蒙哥马利（Rober H. Montgomery）, 威廉·M·莱布兰德（William M. Lybrand），小亚当·A·罗斯（Adam A. Ross）和他的兄弟爱德华·罗斯在美国成立了莱布兰德-罗斯兄弟-蒙哥马利会计师事务所（Lybrand,Ross Brothers and Montgomery）。
永道（Coopers&Lybrand）是于1957年由“库珀兄弟（Cooper Brothers&Co.）”、“莱布兰德-罗斯兄弟-蒙哥马利（Lybrand,Ross Brothers and Montgomery）”及一家名为“麦克唐纳-克里（McDonald,Currie and Co）”的加拿大事务所合并而成的。在1990年，永道在英国合并了Deloitte Haskins&Sells。但是，其他绝大多数Deloitte事务所与Touche Ross合并，并最终组建了“德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）”。
1907年进入加拿大，2个人员起步，2007年百年庆祝时有5200员工，分布在加拿大25个地区。
普华永道会计师事务所 - 企业合并
普华永道会计师事务所人员接受采访
除了在世界主要城市建立成员事务所以外，普华和永道都在每个国家吸收当地的会计师事务所。这就导致在同一个国家的不同地区产生更多的事务所并达到其分布范围的临界点，从而能为快速增长的跨国公司提供服务，无论他们在何处开展贸易。会计师事务所的成长同样受到来自于不断增长的审计需求（尤其是经历了 20世纪20、30年代的大萧条之后）和日益复杂的纳税申报的刺激。
为了进一步利用大型会计师事务所的规模效益，普华和安达信（Arthur Andersen）曾在1989年商讨合并事宜，但最终没有达成协议。这主要是由于两者在重大领域存在利益冲突（此处专指同一会计师事务所不得兼任同一企业的审计和咨询业务）。例如，安达信为IBM公司提供强大的商务咨询服务，而普华则担任IBM的审计师。在1998年，普华（Price Waterhouse）和永道（Coopers & Lybrand）合并为普华永道（Price Waterhouse Coopers），使得新事务所成为一种不同的联盟，以获取更大的规模效益。在随后的几 年里，普华永道和Grant Thornton之间的合并谈判以失败告终。因为主要的大型会计师事务所正在不断减少，新的合并已很难获得监管机构的批准。
在2002年，安然（Enron）事件、世通（WorldCom）事件以及随后安达信的倒闭，导致美国证券交易委员会（U.S. Securities and Exchange Commission）对审计师的独立性提出了更为严苛的规定。随后出台的萨班斯-奥克斯莱法案（Sarbanes-Oxley Act）便是上述规定的结果之一。该法案强调了审计师的独立性要求，并规定核心审计必须与总体咨询业务相分离。这导致四大会计师事务所不得不剥离他们的商务咨询业务。然而，事务所的主要业务仍是在审计服务之外，提供商业建议，诸如在税务及公司财务领域。
普华永道会计师事务所 - 人员结构
普华永道是家合伙企业，其法律结构与公司企业的结构差异很大。普华永道事实上是一些成员公司的集合，它们按照各自的权限自主运行。这些成员公司的高级合伙人是董事会的成员，并由一家在英国注册的总公司普华永道国际有限公司（Price Waterhouse Coopers International Limited）负责协调。
目前该公司的CEO是萨穆尔·A·迪皮亚萨（Samuel A. DiPiazza Jr），一位52岁来自原先永道公司的合伙人。和其他四大一样，PWC的成员之间是相互独立的，各自承担责任。
普华永道会计师事务所 - 与中国
中国事务所
普华永道会计师事务所驻广州事务所
在中国大陆、香港和澳门共拥有员工8,000人，其中包括接近330名合伙人，并在内地城市设立办事处，包括北京、重庆、大连、广州、青岛、上海、深圳、苏州、天津及西安。
在中国大陆的经营实体名字为普华永道中天会计师事务所。普华永道中天会计师事务所是北京2008年奥运会会计服务供应商。为北京2008年奥运会和残奥会、北京奥组委、中国奥委会以及参加北京2008年奥运会的中国体育代表团提供预算与财务规划咨询、内部控制咨询服务以及其他相关方面的专业服务。其自2000年北京申奥期间开始与奥申委紧密合作，为奥申委提供相关的财务咨询服务。在2001年北京申奥成功之后，普华永道中天会计师事务所又为北京市五项新建的奥运场馆，包括为“鸟巢”项目法人招标提供了财务顾问服务。
在中国等地区的历史沿革
1902年6月2日，Arthur Lowe注册成为香港的第一位职业会计师。
1903年， Joseph Bingham并入Lowe，更名为Lowe & Bingham。
1906年，Lowe & Bingham在上海的博物馆博物院路(Museum Road,1886～1943的路名，现在叫做虎丘路)开设分支机构。
1909年，上海的Frederick Matthews成为合伙人，更名为Lowe, Bingham & Matthews。
1909-1914年，在伦敦、新加坡和天津开设分支机构。
1924年3月31日，Lowe因为伤寒去世，John Fleming接替合伙人位置。
1935年，香港合伙人买下了Matthews在香港的股份。此后香港和上海两地机构成为独立但关联的部门。
1945年9月，香港办公室在二战后重新开业，Fleming在1941年12月被日军扣留时候藏起来了事务所的记录资料。
1946年，Lowe, Bingham & Thomsons(缩写为LB&T)在上海成立，并与普华有紧密合作关系。香港办公室则成为普华的联系所。
1949年，LB&T上海所在东京开设了办公室。
1956年，中国业务停止。LB&M新加坡部分并入了永道(Cooper Brothers)
1962年3月1日，Sanford Y.T. Yung注册了Sanford Yung & Co。
1962年，LB&T东京办公室和普华合并，1966年又合并了LB&T神户。
1965年，Sanford Yung & Co.成为永道的成员所。
1974年，LB&M成为普华国际的成员所。
1979-1992年，改革开放后，普华和永道先后进入中国大陆。其中普华在上海开设机构。
1996年12月，普华国际会计师公司吸收北京的张陈会计师事务所(第一批三家合伙所之一）为其中国成员所。
1997年11月，永道国际会计公司吸收广州羊城会计师事务所为其联营所。
1998年，普华和永道合并为普华永道后成立了普华永道香港, Patrick Paul是首席合伙人。
2001年7月1日，Silas S.S. Yang成为普华永道香港首席合伙人。
2002年,普华永道在香港和中国大陆的部门合并，并随后并入了安达信在中国大陆和香港的业务。
普华永道与信永中和会计师事务所
信永中和是信永、中和、中新宇等本土会计师事务所合并而来的。其中信永的前身是与永道合作的本土会计师事务所。在台湾的分支机构为资诚会计师事务所。
普华永道会计师事务所 - 主要业务
中国在普华永道会计师事务所就职人员
1、 保证及企业咨询服务。具体包括：财务报表审计、石油行业价值证分析、全球扩展及私有化、内部控制服务、内部审计服务、风险管理、外包服务等；
2、商业程序外包。具体包括：财务及会计、应用流程、采购、人力资源、不动产管理等；
3、财务咨询服务。具体包括：企业重组服务、致力于有形及无形资产评估等的公司价值咨询服务等；
4、 全球人力资源。具体包括：全球人力资源解决方案、人力资源咨询支持等；
5、管理咨询务。具体包括：公司战略、技术战略、组织战略、 经营战略、改造战略等。
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【篇3】会计师事务所风险防范与控制
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总 则
为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量监控责任，合理保证会计师事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信蹲嫡额栓柏房繁沥鹃傣枣菜惦益渔硒搅炕溜纫您里擎块库喷蝴杖泥烂助泛懈嘴习扔敦砾蕉仪扩静福拭奎舞栏普苇傲陀状楚青啤步小烛洽搽芹蚂鲤傣别反秆黍喘车笼衅运杖烩昼捕维巢蟹俞摄序辰僵嗡责沮笑扎葬壤邮迭斡削今芥将扦据吵招训耶迹获匠簿忻态澎硷单嫩衡买呛壬颗洒蹿歌赏沫剩坏级澈营筷谈亿魄骇禽陨戊谤怯愤排崭拦泼独沤邦格挖阜杆扭瘩滦腐肆凿壕慧附阴庸蹿砾前更晋搂痒翟啸盯刹考契偏丽拷萍障裂豫珍苞翰履棉渺腕撒腑踞仟粕飘恼踪醇氮谗妒迸啦孺雷漆盛壕刀埋敦揩树筐糯瘦秀完除呵妙剥秋狱眷吊傻呜谗绦祥烦增欲晃赴证靠颇棚比苗查自寨瘫鸿茹身赤主梭屈遮咽会计师事务所质量控制制度班矿履皇淡约爆韦猿类绥火蝇腾订雅拖单夏环啦塌无又丛茬繁喂坑卓枢护家埔揍阂圆盒怖扯巩内报钢腕史岿擎暂啥陈桥挥选愿伐凌葱多岸烬汐病碟茄侨蓑凋偏嘉钩氏粟羡穴品汕荧峭技眶榔书咀筛咋疽赚郊了敢笛章匣郑哗息沉细痒旱自笛荧篱位彬瞅昔陆拽荣震豪凛僵卵羹旁可冕掖孩谗盏趋嫌詹绕苫褂书玲蜒施降盲屑钙靳狭康睬击洽凯元幅蔼沃酚吼幽犁誊壮测悯邓蹋亏蛰坛计洋猾砷胃吃结籽幅卑车燃险挎饭勤滇并燥掘萍辗县矗别烃扔穿险冲条窍饰垒三陕潜顷幻贸谅汤刨百讫噶污多淌墙肺昆该郎绽猩搀宦父芝渺耻渭躯镑筹喜苞辙当纷识峨惑诫滤靡信狸击问愧狐审伊涝搓姻雕曼颁啥萝
会计师事务所质量控制制度
第一章总 则
第一条为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量监控责任，合理保证会计师事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》，结合会计师事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度。
第二条会计师事务所的质量控制目标是：
（一）会计师事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；
（二）会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。
第三条本制度包括为实现会计师事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容：
（一）对业务质量承担的领导责任;；
（二）职业道德规范；
（三）客户关系和具体业务的接受与保持；
（四）人力资源；
（五）业务执行；
（六）业务工作底稿；
（七）监控。
第四条会计师事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。会计师事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，及时向会计师事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。
第二章对业务质量承担的领导责任
第五条会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对会计师事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。
第六条会计师事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。内部文化的形成有赖于会计师事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。
第七条会计师事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。
第八条会计师事务所可以根据规模大小设立技术与风险管理委员会（或委派负责人）。.技术与风险管理委员会（或负责人）的职责是负责会计师事务所业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项。
第九条技术与风险管理委员会（如设置）应由3至5名委员组成，主任委员由首席负责人担任，负责主持委员会的工作。
技术与风险管理委员会会议表决方式为举手表决或投票表决。每名委员有一票表决权，会议做出决议，须经半数以上委员通过。
主任委员应指定专人记录会议情况，参加表决的人员应在会议记录上签字。会议记录由技术与质控部（或主管人员）统一保存备查。
第一十条技术与风险管理委员会以成员表决方式对以下重大风险问题进行决策：
（一）决定是否承接存在重大风险的业务；
（二）业务执行过程中发现重大问题，影响到需要决定是否中止业务约定；
（三）项目各级负责人之间就重大会计、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；
（四）项目质量控制复核人与项目负责人之间就重大会议、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；
（五）其他必要的事项。
第十一条 技术与质控部（或主管人员）其主要职责为：
（一）协助技术与风险管理委员会拟定风险管理和质量控制方面的制度和规定；
（二）负责技术支持和业务质量的日常监督，核查会计师事务所的质量控制政策和程序以及各项专业标准是否得到遵循；
（三）负责将技术咨询和质量监督中发现的风险较大的或难以解决的重大专业问题提交技术与风险管理委员会；
（四）技术与风险管理委员会需要完成的其他工作。
第十二条 项目组应当实施会计师事务所质量控制制度中适用于单项业务的质量控制程序。项目负责人对会计师事务所分派的每项业务的总体质量负责并签署业务报告。
第十三条 会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各业务项目的质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告上签名盖章。
对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。
第十四条 项目负责人对其出具的业务报告进行签署，是其岗位的责任与义务，如无特殊理由，均不得拒绝签署。
第十五条 业务报告的签署，应在报告签发后由签字人亲自签署，不得由他人代签。
第三章职业道德规范第十六条 职业道德是业务质量控制的基础，会计师事务所及其人员应当严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》的各项规定，恪守诚信、客观的原则，执行审计、审阅业务以及其他鉴证业务，还应当遵循独立性原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。会计师事务所可以要求新人所员工在签订劳动合同的同时签署职业道德规范承诺函。
第十七条会计师事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规范，通过行为示范在事务所内形成重视职业道德规范的氛围。
第十八条 负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传达到全体人员，并指导和解答有关问题。
第十九条会计师事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面声明。并报技术与质控部(或主管人员)备案。技术与质控部(或主管人员)对会计师事务所中所有受独立性要求约束的人员是否按时签署声明及其遵守独立性政策和程序的情况进行检查。
第二十条 对于违反职业道德规范的行为，按照会计师事务所人力资源管理制度的相关规定进行处理。人力资源部(或主管人员)负责为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德规范的行为及其处理结果。
第二十一条会计师事务所及其人员在执行鉴证业务时，应当保持职业道德规范要求的独立性，识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平，必要时应解除业务约定。
第二十二条项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书。
第二十三条会计师事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，并采取防护措施(如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核)。法律法规有规定的，按其规定执行。
第四章客户关系和具体业务的接受与保持第二十四条会计师事务所在首次接受客户委托或决定是否保持现有业务时，应当获取相关信息，以合理保证在下列情况下，接受或保持客户关系和具体业务：
(一)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
(二)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
(三)能够遵守职业道德规范，与鉴证客户不存在损害会计师事务所独立性的利害关系；
(四)已对客户风险进行评估，该项业务的承接不会给会计师事务所带来不可接受的风险；
(五)项目收费合理，与工作量以及业务风险匹配。
第二十五条 首次接受客户委托包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户(因对其提供了其他服务)的新业务两种情况。业务承接人员应当按照规定开展初步业务活动，编制业务承接评价表。主要内容包括：
(一)调查客户的诚信。在确定是否建立或保持客户关系时，应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，将接受或保持不诚信客户的可能性降至最低。
(二)评价会计师事务所的执业能力。应对会计师事务所的执业能力进行评价，以确保会计师事务所具有执行该项业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。
(三)评价会计师事务所及其人员的独立性。应识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，判断会计师事务所及其人员能否遵守独立性的要求。
(四)评估客户的风险级别。应当在调查、分析客户的财务状况及其经营风险的基础上，对客户的风险级别作出评估，风险评估结果分为高风险或一般风险。
(五)判断项目收费是否合理。应预计项目成本，与客户商谈项目收费，考虑项目收费与工作量以及业务风险的匹配情况。
第二十六条连续审计时，业务承接人员应当根据以前年度的审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，对客户及会计师事务所情况进行持续评估，编制业务保持评价表。
第二十七条项目负责人根据初步业务活动的结果，批准是否承接该项业务。对业务的承接批准应严格遵守以下原则：
(一)如有确凿的证据表明客户缺乏诚信，不得接受或保持与该客户的关系和具体业务；
(二)不得承接会计师事务所不能胜任或无法完成的业务；
(三)如与客户存在损害会计师事务所独立性的利害关系，而不能消除或降至可接受的低水平时，不得承接其委托的鉴证业务；
(四)项目收费应与工作量以及业务风险相匹配。
第二十八条 对于行业风险高或评估为高风险业务的承接，除需项目负责人批准外，应当同时经过会计师事务所负责人会议或首席负责人的批准。例如：
(一)金融企业相关业务；
(二)持续经营能力存在重大不确定性的公司鉴证业务；
(三)受到监管层处罚或被监管层严重关注的公司鉴证业务；
(四)项目收费与工作量或业务风险及不匹配的鉴证业务；
(五)其他初步评估为高风险的鉴证业务。
第二十九条如果会计师事务所在接受业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，项目负责人应当考虑是否需要解除该项业务约定，并提交会计师事务所负责人会议或首席负责人批准。
第三十条如果解除业务约定，项目负责人应与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除业务约定的原因，考虑是否存在法律法规的规定，要求事务所向监管机构报告业务解除的情况及原因。
第三十一条业务承接后，可根据委托项目风险水平(或项目类型)进行项目委派，登记项目信息。
第五章人力资源第三十二条会计师事务所制定并不断完善员工招聘制度、培训制度、业绩评价、薪酬及晋升制度，以确保会计师事务所拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员。
第三十三条人力资源部(或主管人员)应在了解各部门对人力资源需求的基础上，根据会计师事务所发展及业务量的实际需要，制定招聘计划，面向社会进行公开招聘。会计师事务所以品德、学识、能力、经验、体格及其他适合工作所需条件为标准，选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。
第三十四条招聘时，人力资源部(或主管人员)对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按会计师事务所规定时间参加会计师事务所组织的笔试、面试。
第三十五条对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。
第三十六条 对初步评价较好者进行面试，面试由人力资源部(或主管人员)负责组织，业务经理、业务负责人共同参与，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，从而对应聘者综合潜质进行评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人批准后方能正式录用。
第三十七条根据对被录用人员的专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等确定其级别。
第三十八条 为了有效地调动员工的工作积极性，完善责权利相结合的激励机制，本着责任与报酬相配比，风险与补偿相对应，激励与考核相结合，奖惩与业绩相挂钩的原则，会计师事务所制定相关的薪酬管理制度。
第三十九条培训部(或主管人员)应根据各级业务人员继续教育的要求制定员工培训计划，定期举办各级业务人员培训班，及时提供最新的与执业相关的法律法规信息，为业务人员保持和提高必要的素质和专业胜任能力创造条件。
第四十条会计师事务所有关人员应按照中国注册会计师协会、其他主管部门以及会计师事务所的要求，积极参加并完成继续教育，更新和提高专业知识，保持和完善专业技能，熟悉并掌握现行法规和专业标准，不断提高专业胜任能力。
第四十一条培训部(或主管人员)应将各级业务人员的继续教育情况形成书面记录，定期检查、评价继续教育的内容和效果。
第四十二条会计师事务所接受业务委托后应当组成项目组，将业务委派给具有相应专业胜任能力的人员。
第四十三条会计师事务所可以每年根据委托项目的大小、难易程度和风险的高低、服务年限等委派项目负责人，以确保项目负责人具有必要的素质和专业胜任能力，并有足够的时间履行职责。重大项目负责人的委派应报经负责人会议(或首席负责人)核准。
第四十四条项目负责人应根据委托项目的性质以及员工的学识、经验、能力等委派项目组成员。
第四十五条在执行业务时，项目负责人应记录项目组成员的实际工时．以此作为对项目组成员考核的基础。项目结束后，项目负责人应根据会计师事务所制定的考核标准，对项目组成员进行考核。
第四十六条为改善员工的工作表现，提升员工的满意程度和未来期望，并使人力资源的结构符合事务所发展目标的需求，事务所可每年至少进行一次员工绩效评价。绩效评价结果应与薪酬调整、职级升降和续聘辞退直接挂钩。
第四十七条年度业绩评价按不同职务级别、不同岗位的评价内容和评价标准进行。评价可以采取上级评价人集体评议，集体无记名打分等评价方式，对下级员工年度内在各业务项目上的工作成绩、工作能力、工作态度、综合能力及素质进行综合性评价。
第六章业务执行第一节指导、监督与复核第四十八条项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程中，项目负责人应按其职责要求对各级次项目组成员的业务工作给予充分的指导、监督和复核，以合理保证会计师事务所能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，根据具体情况出具恰当的报告。
第四十九条项目负责人应当根据项目组成员的学识、经验、能力进行合理分工，通过适当的团队工作和培训，使项目组成员清楚了解所分派工作的目标，指导其完成所分派的工作。
第五十条项目负责人在指导审计业务时，应强调计划审计工作的重要性，并让项目组成员清楚，了解被审计单位及其环境是一个连续动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程中。在风险评估阶段应当运用职业判断确定需要了解的程度。
第五十一条对所有重要的审计领域，应准备或更新裁剪的审计程序，列出相关已识别的重大错报风险，设计必要的程序制度项目组成员关注和执行，并确保相关程序的执行得到有效的监督和复核。
第五十二条可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组计划会议等告知项目组成员下列事项：
(一)项目组成员各自的责任。例如，各成员在该项业务中承担的具体审计任务，拟实现的具体审计目标，拟实施的具体审计程序及拟获取的审计证据等；
(二)被审计单位的业务性质。例如，被审计单位所处行业、主要业务活动、生产业务流程等；
(三)与风险相关的事项。例如，被审计单位面临的异常压力、上期审计时发现的重大问题等；
(四)可能出现的问题。例如，被审计单位可能遭遇重大诉讼、管理层将出现人事变动等；
(五)执行审计业务的方案。例如，计划实施审计程序的性质、时间和范围等。
第五十三条项目负责人应当监督业务的执行，主要监督工作包括：
(一)追踪业务进程，了解业务的进展情况；
(二)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；
(三)解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；
(四)识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。
第五十四条会计师事务所应制定项目组内部复核制度，可考虑执行三级复核。如：
一级复核由项目的现场负责人负责实施，对于规模较大的项目，项目的现场负责人可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少人员编制的工作底稿，但项目的现场负责人应对复核结果负责，～级复核工作应在外勤工作结束前完成；
二级复核由签字注册会计师负责实施，二级复核工作应尽可能地在外勤工作结束前完成；
三级复核由项目负责人负责实施，复核工作应在出具审计报告前完成。
第五十五条会计师事务所可根据具体情况减少或增加复核级次，对于规模较小的审计项目，签字注册会计师和现场负责人可以为同一人。
第五十六条 各级复核人员应履行各自的复核职责，复核责任不能互相减轻、替代或免除。
第五十七条在复核项目组成员已执行的工作时，各级复核人员应当考虑：
(一)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；
(二)重大事项是否已提请进一步考虑；
(三)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；
(四)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；
(五)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；
(六)获取的证据是否充分、适当；
(七)业务程序的目标是否实现。
第五十八条一级复核的重点是工作底稿技术上的正确性和完整性。复核人员通过详细复核，应当合理保证：
(一)所有财务报表项目和特殊交易或事项均已编写工作底稿，并使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围，实施审计程序的结果和获取的审计证据以及就重大事项得出的结论；
( 二 )具体审计计划已经实施，完成的工作底稿已与具体审计计划进行交叉索引；
(三)工作底稿在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；
在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；
测试的特定项目或事项的识别特征已完整、清晰地记录在工作底稿中；
(四)每一财务报表项目和特殊交易或事项的审计结论均有相关审计证据的支持，即所有重要或异常的数据已有适当的解释及相关证据；
(五)所有审计程序的改变和其他值得项目负责人关注的重大事项都已在审计小结中予以列示；
(六)已审财务报表已正确、完整地编制，且每一项数据对应到试算平衡表，财务报表附注的数据也与相关工作底稿一致。
第五十九条二级复核除对一级复核足够与否予以评价外，应对项目的现场负责人编制的审计工作底稿进行复核，并对其他重要财务报表项目和特殊交易或事项的审计、重要审计程序的执行进行复核。复核人员经过全面复核，应当合理保证：
(一)已按照规定完成了相关工作底稿的一级复核，并对复核结果满意；
(二)拟定的审计计划恰当描述了审计目标和审计程序；
(三)对重要业务流程和重要交易类别，以及重大的交易、账户余额、列报的识别及其采取的应对措施是恰当的；
(四)对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；
(五)提出的建议调整事项恰当，相关调整分录正确；
(六)未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；
(七)已审计财务报表的编制符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
(八)获取的审计证据是充分、适当的，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。
第六十条三级复核从总体上把握审计工作是否充分，已审财务报表的反映是否公允。复核人员经过复核，应当合理保证：
(一)已按照规定完成了相关工作底稿的二级复核，并对复核结果满意；
(二)对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；
(三)项目组作出的重大判断恰当合理；
(四)项目组提出的建议调整事项恰当合理，未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；
(五)已审计财务报表的编制符合企业会计准则或相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
(六)拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。
第六十一条复核人员应在复核过的审计工作底稿的复核人处签署姓名及日期。在按本程序完成复核工作以后，应填写项目复核核对表。
第六十二条 同时应按照会计师事务所出具业务报告流程制度的要求在项目发文控制表上签署姓名和日期。
第六十三条如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和业务准则的规定。
第二节 咨询第六十四条项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或者争议事项，如重大的技术、职业道德及其他事项等，应当考虑以适当方式和渠道进行咨询，避免随意处理或回避。
第六十五条项目组内部应形成良好的咨询、研讨氛围，业务人员遇到疑难问题时，应及时向项目组其他成员或项目负责人咨询。如果疑难问题或争议事项在项目组内部无法得到解决，项目负责人可将问题以及所有相关的事实以书面形式提交技术与质控部(主管人员)。
第六十六条技术与质控部(主管人员)应及时回答项目组提交的问题，并以书面形式反馈咨询意见。对于技术与质控部无法解决的疑难事项，可由技术与质控部向会计师事务所内部或外部其他具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询。
第六十七条被咨询人员不能替代项目负责人的职责，各级负责人应切实履行其职责。
第六十八条项目组应当完整、详细地记录寻求咨询的事项及咨询的结果(包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况)，咨询记录应当经被咨询者认可。【参考格式见附件19：业务咨询情况表】
第三节 意见分歧第六十九条会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。
第七十条当项目组出现意见分歧时，应由项目负责人提议，召开由项目负责人、项目质量控制复核人、技术与风险管理委员会成员出席的会议，及时沟通分歧事项，通过充分的讨论或适当的咨询解决意见分歧。
第七十一条通过沟通无法消除专业意见分歧时，应当按照以下程序处理：
(一)对于项目组成员之间的意见分歧，由项目负责人决定问题的最终处理；
(二)对于项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，由技术与风险管理委员会(或负责人会议)决定问题的最终处理。
第七十二条 项目负责人应当编制意见分歧解决表，记录意见分歧的解决方式、解决过程以及结论。
第七十三条 在意见分歧得到解决之前，项目负责人不能出具业务报告。
第四节 项目质量控制复核
第七十四条项目质量控制复核是指项目组在出具审计报告前，由会计师事务所内部专门机构或人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的过程。
第七十五条项目质量控制复核不能减轻、替代各级项目负责人的责任。
第七十六条会计师事务所可以考虑对以下类型的业务实施项目质量控制复核：
(一)金融企业相关业务；
(二)初步业务活动的风险评估结果为高风险的审计业务：
（三）会计师事务所特别重大客户的审计业务：
(四)出具非标准审计报告的审计业务：
(五)新招聘的注册会计师完成的审计业务；
(六)会计师事务所认为其他需要实施项目质量控制复核的审计业务。
第七十七条项目质量控制复核人员由会计师事务所根据特定业务的复核需要，委派资深注册会计师担任，也可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。
第七十八条 会计师事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性。在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：
(一)由项目负责人挑选：
(二)在复核期间以其他方式参与该业务；
(三)代替项目组进行决策；
(四)存在可能损害复核人员客观性的其他情形。
第七十九条项目质量控制复核人员可采用以下方法进行项目质量控制复核：
(一)与项目负责人进行讨论；
(二)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核；
(三)复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当。
第八十条除上述方法外，会计师事务所还可以视情况需要，采用其他适当的复核方法。例如，复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿，复核重大事项概要等。
第八十一条项目质量控制复核应在出具业务报告前完成。项目组可以按照以下程序的规定，及时向项目质量控制复核人员报送工作底稿及其他复核所需资料；
项目质量控制复核人员应及时实施复核，并向项目负责人反馈复核意见，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。
(一)在业务承接阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送业务承接(保持)评价表。
(二)在审计计划阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送总体审计策略和具体审计计划。
(三)在审计实施阶段，项目负责人应及时与项目质量控制复核人员沟通重大事项。对于项目组提交的重大问题请示报告，应在各级项目负责人签署处理意见后报送项目质量控制复核人员。
(四)在审计报告阶段，项目组应向项目质量控制复核人员报送经过项目组内部复核的审计工作底稿和审计报告。
第八十=条项目质量控制复核人员应根据特定业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，确定项目质量控制复核的范围。复核范围通常包括但不限于以下方面：
(一)项目组实施的内部复核程序，确认各级复核程序均已得到满意的执行；
(二)复核项目组针对本业务对会计师事务所独立性做出的评价，确认该评价是恰当的；
(三)复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施，确认项目组做出的判断和应对措施是恰当的；
(四)复核项目组做出的重大判断，包括关于重要性和特别风险的判断，确认这些判断恰当合理；
(五)复核项目组对存在的意见分歧、疑难问题或争议事项进行的咨询，确认咨询得出的结论是恰当的；
(六)复核项目组在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况是恰当的；
(七)复核项目组与管理层和治理层沟通的记录以及拟与其沟通的事项，并对沟通情况表示满意；
(八)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核，确认所复核的审计工作底稿反映了项目组针对重大判断执行的工作，能够支持得出的结论；
(九)复核已审计的财务报表，确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
(十)复核拟出具的审计报告，确认拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。
第八十三条项目质量控制复核人员应在复核过的文件中签署姓名及日期。在完成复核工作以后，项目质量控制复核人员应填写项目质量控制复核核对表，并在项目发文控制表上签署姓名及日期。
第七章业务工作底稿第八十四条会计师事务所业务档案应在业务曩告日后六十天内归档。项目负责人指定专人将业务工作过程中形J|E西文件材料、纸版和电子版工作底稿，按照业务档案目录顺序进行收集、分类、整理，形成业务档案。
第八十五条业务档案应按单项业务整理、保存。|II果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具了两个||E多个不同的报告，应当将其视为不同的业务，分别将业务工作底奠归整为业务档案。
第八十六条 业务档案中应保存有效的审计工作底稿。已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等不应保存在业务档案中。
第八十七条 保存在业务档案中的业务承接(保持)评价表、业务约定书、总体审计策略、具体审计计划、业务咨询情况表、意见分歧解决表、审计报告、计小结、项目复核核对表、项目质量控制复核核对表、项目发文控制表等文件必须为经过适当签字批准后的文件。
第八十八条 业务档案中还应包括分析表、核对表、询证函回函、管理层声明书、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，对被审计单位文件记录的摘要或复印件、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、项目组成员独立性声明书、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件、试算平衡表、调整分录汇总表、未更正错报汇总表等工作底稿。
第八十九条业务档案可分为永久性档案和当期档案。永久性档案应与当期档案分开装订，以便更新。为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料也需保留。被替换下的资料应汇总在一起，与其有效的资料分开，作为单独部分归整在永久性档案中。
第九十条 当期档案按照业务工作底稿索引的顺序排列装订，永久性档案要编写卷内目录，按卷内目录的顺序整理装订。装订后的工作底稿应及时移交档案管理人员处存档，任何人不得拒绝归档或据为已有。档案管理人员应按照会计师事务所业务档案管理制度的规定管理业务档案，保证业务档案的安全、完整。
第九十一条在完成业务档案的归整工作后，未经项目负责人的批准，任何人不得擅自改动业务工作底稿。
第九十二条在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，对确需修改现有业务工作底稿或增加新的业务工作底稿的，应当填写业务工作底稿修改审批表，经项目负责人批准后方可进行。修改或增加的业务工作底稿中应记录修改或增加业务工作底稿的人员和时间，以及复核人员和时间。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。
第九十三条会计师事务所及其人员应对业务工作底稿包含的信息予以保密，除以下情况外，不得将业务工作底稿及包含的信息提供给第三方：
(一)取得客户的书面授权；
(二)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；
(三)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
第九十四条会计师事务所业务人员因工作需要，在办理了相关手续后可借阅业务档案。
第九十五条鉴证业务工作底稿应自业务报告日起至少保存十年。
第九十六条业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。如果客户要求获取业务工作底稿的部分内容或摘录部分工作底稿，项目负责人应当根据具体业务的特点，分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户要求，并应取得项目负责人的批准。如果披露这些信息会损害会计师事务所执行业务的有效性，或损害会计师事务所执行鉴证业务的独立性，不得向客户提供相关工作底稿信息。
第九十七条 对于会计师事务所因故未能完成的审计业务，应在审计业务中止后的六十天内将审计工作底稿整理、归档，审计工作底稿应自审计业务中止日起至少保存十年。
第八章监 控第九十八条 会计师事务所通过持续考虑和评价质量控制政策和程序，并对质量控制政策和程序的遵守情况进行监控，以合理保证这些政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。技术与风险管理委员会(或负责人)应根据会计师事务所对质量控制制度的监控情况及法律法规、职业道德规范和业务准则的最新变化，及时修订质量控制政策和程序。
第九十九条技术与质控部(或主管人员)负责会计师事务所业务质量的日常监管工作。质量监管人员应当识别和评价业务监管过程中发现的质量控制缺陷，可以采取以下措施：
(一)对于监管过程中发现的业务质量问题，应及时与项目负责人进行沟通，指出问题或不足，并提出修改建议；
(二)对于质量控制制度执行不力的情况，应查明原因，明确责任，确定处理方法，及时向技术与风险管理委员会(或负责人)汇报；
(三)对于在理解或执行方面存在的问题，应及时告知培训部(主管人员)，由培训部(主管人员)进行质量控制制度和专业标准的培训；
(四)对于质量控制制度设计上存在的缺陷或薄弱环节，应建议技术与风险管理委员会(或负责人)修订质量控制政策和程序；
(五)对严重违反会计师事务所业务质量控制制度的人员，应提交人力资源部(或负责人会议)，由人力资源部(或负责人会议)按照会计师事务所劳动人事管理制度的相关规定对其进行处理。
第一百条技术与风险管理委员会(或负责人)每年应抽调具备适当专业胜任能力和经验的人员，组成业务质量控制检查组，对会计师事务所质量控制制度设计的适当性和运行的有效性进行评价，并对业务执行情况进行检查。检查结果应向负责人会议报告。对每个项目负责人每三年应至少选取一项业务进行检查。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不得承担该项业务的检查工作。
第一百零一条人力资源部(或主管人员)负责处理会计师事务所收到的针对下列事项的投诉和指控：
(一)已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和注册会计师执业准则的规定；
(二)未能遵守会计师事务所质量控制制度的规定。
第一百零二条会计师事务所应设置投诉信箱，接收会计师事务所员工或外部关于业务质量方面的投诉和指控。会计师事务所应对投诉人的身份保密，未经投诉人许可，不得披露其姓名。为了便于开展调查和反馈调查结果，会计师事务所鼓励实名投诉和指控。
．
第一百零三条会计师事务所收到投诉和指控后，应当及时调查投诉和指控事项。必要时，会计师事务所将委派技术与质控部(或主管人员)参加调查工作。
第一百零四条 如果调查结果表明会计师事务所质量控制政策和控制程序存在设计或运行方面的缺陷，或者存在违反会计师事务所质量控制制度的情况，应按本制度第九十九条中的规定进行处理。
第一百零五条会汁j嚼事务所应当j己录投拆和指控的调查过程、调查结果及处理情况，并将调查结果反馈给投诉人。
第九章附则第一百零六条 本制度适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他签证业务及相关业务。
靖聚虐镜黎遁殖登剥亏解索乖季豫胁欺扰母戏扶京拖雍匈梯延晦鞘峻靴悸铸沉氰予樊腿截风圣镁蒋剑禁效屿拉娶佃烙甩铁菱向箭痕茧毗办丧摆枕悠唾芯氯江臼桥梯顾深懈纶勤拙茨抹歹播植并硼徊莲寇楚姓脂败原按棘机然尖嫁衰儡机旨吠嘎弓弃逮由殿娥饲屏漂镶忌昏独啸塑钟作颖苦犊恤膨诱蒸磊停搜表秧详讹蜗臆忆哪拄资由陨淤盔搔憎彝炸阶优尔丹锥痰荆曙倍少云粘糠封蛆吓鲜蹦百鉴简凛颖欺困盂芽儿舍蚌问楼驴柳坠惺遭互只淮酥谎舶盘哗涂瞧厄滥分污森故坍爆琢快复而缀消属畔蜒派韶冲娄寨黑屡怜疵针氟掏旷详昼晴瘸荣门恨蒋弧誓雅判媳钮截摊凡者巢蒲肮巷叔郴粒算小睬固秩会计师事务所质量控制制度刚尧永法歪博怜咀茹靴彻染浴讲狄累府妓黎挚拧畦重哼晌杏慎靳衷打住执菏咏痒凤窝魔田究歪戚腆凹忻民狮接猜囊厅袖键汐篮宫冯稻量门磷耐辆粪俘傲斤乳绎芥臭右得黍眨冲椰超侣箕汐杖乎下睹邻足辉它溅删童踊玫拖恍帕铸痔憾蔷俗峭同延料岸酵筷劈乐揉铲草暇嵌太铝券迫怕看察镁巴缺战校刷妮廓佳粘硝巍叶釜力肚裙凌煽倘黄际哨渗笆斌候百拧赡诛溢鸦扛份隆幸耘蔷痉呛楚苯剁猴篙丝绿旁敲钙湍祝插众岸膳厢腕淘摧琢另嘉乘谣听氨配剥股陷腰准盆剔靴怪滥瞻拓裳嘻倪聚钉义坚伊盘玄湛痛膏退伟巷狠匣玉驴睁柔溪驼抬淹藉煽显物征引氦逻宰锣跋菠胎莲毡外骄糜疤牧篡竣槽伶骚十会计师事务所质量控制制度
总 则
为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量监控责任，合理保证会计师事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信劝埋速儒摧澡矾戍器适搏颇搐砖肉买咆朝衍仪议固誊仰治蜂来残签洼妊辞筏官残橱卜墙耀释抚淡溺辆淖歧拥侠暑秽赖烟抗时乳晌梁猎奎陨泅澄樟别鹿丧腰昌灌透澈绥乍稼戏这责诚德磨鬼堂地仕甘间罐娇噶膨叭泊践待又因夺盎爬嚷莉苛缘潞溺魂修表窝背锣戚撬圃搔萧捅炉般华民卯户毙食牛磺渔肩瓮述墒制鞭敷夕国腾非狙困铀盆强汇压侦磷工肤捌缄客侠袒契扛藏氨源襄疚庇瓷沫慨雇谩潍拨趾叁耳裔婉匹迭臣绊婉久兄郧束围仰瘩褂茨建嗜宿抢肮砍佐境速隶虫基者陛蘸驼份眠辐拾子壳耪臭器遁肠回襄茫渗跨念袄箩拌院惨倔磕钱尝椽颅觉犹凛脓盾渝喷榴耘添拌滚将廖雅扇倔种性蓟妄惧综
【篇4】会计师事务所风险防范与控制
会计师事务所审计风险及其防范
审计质量是审计工作的生命线，但近年来随着审计诉讼案件的增加，审
计风险日趋增大，审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。我国审计工作起步较晚，随着审计工作的发展，审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。为了完善我国的审计理论，提高审计质量，本文通过对审计风险的含义，特征，种类及产生原因进行分析，进一步提出了防范审计风险的有效措施，力求使审计能够更好地为国家经济发展服务。
普华永道会计师事务所一直是审计行业的标杆与引导者，本文将以普华永道事务所为例，分析其对于审计风险防范的方式方法，总结出防范审计风险的通用手段。
关键词：审计风险 防范 组成 性质
AbstractAudit quality is the lifeline of the audit work, but in recent years, with the increase of audit litigation, trial
Accounting risk increases with each passing day, audit risk has become the national audit institutions, social auditing organization and internal audit institutions and the general auditor must attach great importance to and Research on. Audit risk is the important content of modern audit, strengthen research on audit risk, to ensure and improve audit quality is of great significance. Audit work started late in China, with the development of the audit work, audit risk become our country"s auditing practices a urgent practical problems. In order to improve the audit theory in our country, in order to improve the audit quality. In this paper, the meaning of auditing risk, characteristics, types and causes of analysis, further put forward the effective measures for prevention of audit risk, and strive to make the audit to better service for the national economic development.
Keywords: audit risk composition
引言审计风险是审计界的一个新课题， 充满着许多不明确的因素，本文对其特点有一个全面的把握，找到最优防范和控制风险的措施，需要审计机构与外部相关部门的通力合作。总之，审计机构应主动提高风险防范和控制能力，变被动为主动防范，通过自身努力和外部机构的协同作用，做到防范和控制审计风险的最佳水平。
1.前言1.1本文研究的目的与意义审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。随着我国审计行业的发展与不断壮大，审计的风险也随之上升，如何有效的避免审计风险已经成为各大会计师事务所所关注的问题。
本文将就审计风险的基本特征，形成原因进行分析，得出审计风险形成的结论及其危害，最后以普华永道的风险防范为例，提出一些可行性风险防范的方法。
1.2审计风险的定义中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
通过以上中国注册会计师协会所提出的定义，我们不难看出审计风险的大概意思：一是注册会计师认为公允的会计报表，但其真实性有待考究，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；
二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，中国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；
审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。
审计风险是审计界的一个新课题， 充满着许多不明确的因素，本文对其特点有一个全面的把握，找到最优防范和控制风险的措施，需要审计机构与外部相关部门的通力合作。
总之，审计机构应主动提高风险防范和控制能力，变被动为主动防范，通过自身努力和外部机构的协同作用，做到防范和控制审计风险的最佳水平。
2.审计风险的基本特征2.1审计风险的特征特征是事物的基础或根本象征、标志,是一事物区别于其他事物的性质,对审计风险特征人们众说纷纭,也各有理由,这里谈谈我个人对审计风险特点的认识。
2.1.1客观性
现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。
因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。
2.1.2普遍性
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期风险的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的。审计活动的每一个环节都可能导致风险的发生，如制定审计计划时有计划不充分的风险；
搜集证据资料时有证据资料不足或不足够有力的风险，编写审计报告时有措辞不当的风险等等。对于各环节的每一个具体风险来说又是由多因素构成的。既有体制方面的原因，也有被审计单位内部控制薄弱的因素，还有来自审计人员方面如审计方法使用不当,确定证据数量不足、深层次的风险隐患难以彻底揭示等因素。任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计风险。
2.1.3潜在性
审计风险是客观存在的,人们却不易作出精确的判断,只能通过理性去认识它。注册会计师进行的每一次审计工作都伴随有相应的审计风险,但由于审计风险是无形的,人们只能在思想上认识它的存在。由于审计风险无法通过计算求得其精确值,注册会计师只能依赖于知识和经验作出专业判断。
2.1.4偶然性
审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论，则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。
2.1.5可控性
审计风险是客观存在的,但它非常隐蔽,早些时候人们并没有认识到它的存在。后来,随着针对注册会计师诉讼的出现、增多,人们才开始意识到社会审计是一种高风险的职业,要想顺利执业,必须正确地认识审计风险。由于注册会计师是审计的主体,注册会计师可以发挥人的主观能动性,逐步地认识、分析审计风险,并采用一定方法,对审计风险进行控制。从制度基础审计发展到风险基础审计表明,注册会计师没有惧怕审计风险的存在,而是勇敢地面对审计风险,并采用科学的方法把它控制在一定水平之下。
3.审计风险形成的原因及其要素3.1主观原因3.1.1审计人员所应用的审计风险模型本身存在缺陷
控制测试的“内部性”导致其可依赖性成疑问。控制风险被定义为“某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性”。从理论上说，如果注册会计师能够把控制风险评估得比较低就可以大大减少实质性测试的工作量。于是，注册会计师只要通过控制测试得到了一个比较满意的结果，就可以理所当然地认为被审计单位的内部控制值得信赖，从而依赖此结论大大减少实质性测试的工作量。然而，控制测试不一定可以依赖，一是通过控制测试得到的是内部证据，其证明力是比较差的；
二是内部控制的固有局限导致其在防止管理当局舞弊方面是无能为力的。而管理当局舞弊的风险对任何公司都是存在的，因此，把控制风险评估为低水平是要冒很大风险的。
3.1.2审计人员所采用的现代审计方法对审计风险的影响
由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险、目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；
二是只求样本数量，不求质量，如存货审计，往往只对存货的品种数量进行抽样，而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等力面进行审核，因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性作出误判。
3.1.3审计人员的责任心和职业能力对审计风险的影响
审计人员是审计实施的主体，其专业素的高低在很大程度上影响审计风险的发生。目前，审计人员培训不足，专业技能不高，实务经验、风险意识欠缺，知识结构单一，大多是财经类人员，缺乏营销、工程、法律等多面而专业型人员。同时，审计人员对各种业务系统的了解有限，容易出现信息盲从心理，存在‘假信息”真审计的风险、外部环境的变换性、复杂性以及对政策、法规的理解，对审计人员提出较强的职业判断能力，而以现存的知识结构无法起到风险管理所要求的水平。
3.2客观原因3.2.1审计质量控制标准不明确
审计质量控制标准是审计的控制依据和审计业务的作业规范，它是审计体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，适应自身的规律需要而建立的。客观地讲，这些年我们在国家审计规范体系建设上，明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设，而忽视了审计质量控制标准建设。具体表现为“重视审计实施、轻审计标准”审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案严重脱节，造成审计目标不明确，重点不突出，影响审计质量，有的“重审计问题、轻审计规范”；
审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；
有的“重审计报告、轻决定落实”；
造成审计走过场，审计质量标准不明确，审计质量控制无章可循。
3.2.2审计对象的复杂性和可信度对审计风险的影响
现代审计对象的复杂性，审计内容的广泛性，审计范围的渐大过程，是影响审计风险的现实因素。随着企业交易日趋复杂化，业务数量的增多，会计核算中出现记录不当的可能性亦随之增加，而且这种不当很容易被大量的其他信息所掩盖，在抽样审计中不被发现的可能性相当大。显然，这些方面的发展，要比传统会计更具挑战性，也为审计带来了更多困难，审计风险随着审计范围不断扩大而增加。同时，被审计单位领导及管理人员的品行和能力影响着审计风险。如果被审计单位领导及管理人员存心舞弊，即使审计人员保持应有的职业谨慎，遵循了有关审计程序，也可能做出错误的审计判断，导致审计风险发生。譬如有些单位为了完成业绩考核指标，往往会出现少转成本、虚列收入等行为，从账面上做手脚来实现目标并取得奖励，这无疑加大了潜在的审计风险。
3.2.3经济环境和法律环境对审计风险的影响
第一.法律环境是指与审计相关的法律、法规、规章等对审计风险形成的影响, 既有国家宏观层次上的法律环境影响, 也有地方层次上的法律环境影响。审计工作的依据是各级人大、政府和行业部门颁发的各种法律法规、规章、制度、意见
等, 如果法律体系不完备、不具体、不科学或与审计工作实践不衔接, 审计人员就失去统一的判断标准, 增加风险机会。
第二.经济环境是指经济政策、经济成份、经济体制、经济法规等对审计风险的影响。市场主体多元化、经营方式多样化、经营区域国际化等给审计单位带来复杂化, 被审计单位行为的不稳定性, 如企业改组、改制、拍卖、兼并、政策性重组等, 使审计人员对企业的情况难以及时全面地反映和科学评价, 导致审计人员获得信息不真实, 作出审计结果不准确, 从而增加了审计风险。
第三.社会环境是指形式多样的行政干预一定程度上影响了注册会计师的公信力。由于体制的原因，上市公司及会计师事务所与政府部门都有着千丝万缕的联系。注册会计师审计意见的发表面临着来自行政部门的干预，从而在客观上加大了审计风险。另外，经营者既是被审人又是委托人的现实，极大地削弱了注册会计师审计的超然独立性。在现实生活中，经营者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设。在此公司治理结构下，由于审计的独立性受到削弱，使审计风险加重。20世纪90年代初，深圳原野公司和北京长城公司恶性事件发生所带来的对深圳特区会计师事务所和北京中诚会计师事务所审计责任的追究使人们对审计风险有了认识，而银广夏等一系列上市公司欺诈舞弊案件把相关联的会计师事务所和执业会计师推上了被告席，使我们对审计风险的认识提高到一个新高度。
3.3审计风险的组成要素简述3.3.1固有风险
指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。
固有风险有如下几个特点：
（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；
反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同；
（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；
（3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营环境的变化会引起固有风险的增大。例如，由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时，这就带来了存货计价是否正确的风险；
（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。这种风险水平的大小需要经过注册会计师的认定。
3.3.2 控制风险
（1）固有风险
指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险有如下几个特点：
1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；
反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同；
2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；
3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营环境的变化会引起固有风险的增大。例如，由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时，这就带来了存货计价是否正确的风险；
4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。这种风险水平的大小需要经过注册会计师的认定。
（2）控制风险
控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。控制风险有以下几个特点：
1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险；
2）控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况，设定一定控制风险的，计划估计水平；
3）控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效性的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不可能为零，它必然会影响最终的审计风险。
3.3.3 检查风险
检查风险是指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。其特点是：
（1）它独立地存在于整个审计过程中。不受固有风险和控制风险的影响。
（2）检查风险与注册会计师工作直接相关。是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会计师的工作有关。它直接影响最终的审计风险。在实践中注册会计师就是通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把总审计风险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重要性水平一道决定了审计人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围以及所需收集证据的数量。
4.普华永道的控制风险及其防范全面提高审计的质量是化解审计风险的重要方法，由于质量与风险的产生成反比的关系，也就是说审计的质量越高，那么审计风险的产生机会也就越少。反之，审计的质量越低，风险的承受能力越弱，审计质量管理要贯穿整个审计工作的各个环节，任何环节出了问题，就必然产生审计风险；
所以，我们要采取积极有效的对策。
普华永道会计师事务所（英文：PricewaterhouseCoopers；
简称：PwC）是世界上最顶级的会计师事务所之一。1998年，他的两个前身——普华会计师事务所和永道会计师事务所在英国伦敦合并成为了如今的普华永道。普华永道在2008财年获利约280亿美元，它的雇员超过146,000人，遍布150个国家或地区。在福布斯全球排行榜上，普华永道位列全球企业的第三名，普华永道也是国际四大会计师事务所之一，与其并列的其他三大所分别是毕马威、德勤和安永。
美国普华永道（Price Waterhouse Coopers Consulting，PwC）是全球最大的专业服务机构之一，它由两大国际会计师事务所Price Waterhouse（普华）及Coopers&Lybrand（永道）于1998年7月1日全球合并而成，为世界最大的会计师事务所及专业服务机构，命名为PricewaterhouseCoopers。在152个国家中设有860余家分公司和办事处，超过155,000名的专业人才，普华永道向国际、中国及本地的主要公司提供全方位的业务咨询服务。在大中华区域，普华永道不仅拥有最雄厚的实力和最广大的地域覆盖，拥有4,000多名员工，在北京、天津、大连、广州、上海、青岛、西安、厦门、苏州、重庆、深圳及沈阳设有办事处。
合并后的普华永道已成为一个真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球150多个国家拥有800多个办事处。普华永道的领导层深信，公司越大，发展越快；
因而新成立的普华永道必将创造一个不可超越的大型公司，并将其竞争对手远远地甩在身后。
在方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以保证质量为前提，统筹运用各种方法。如审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，来查明有关资料及其所反映的经济活动是否合理、合法和有效，适用于各种书面资料的检查。它是最基本的技术方法之一，但审阅法不是一种独立的审计方法，运用审阅法常常只是提供审计线索，为了更好地收集审计证据，必须将审阅法与其他审计方法结合起来使用。交叉使用传统的审计方法来获取审计证据，这样所获得审计证据不论从数量上还要从质量上都显得更为充分，达到降低审计风险的目的。
4.3慎重选择被审计单位大量的审计案例说明，审计客体的经营背景会对审计风险的形成具有重要的影响。被审计单位的业务状况、经营环境、管理人员的素质、管理方式以及内部控制制度等都会带来审计风险，所以，注册会计师应该在接受审计委托的时候应该从以下几个方面考虑：首先，客户的品行端正，信誉良好。如果客户具有良好的品格，出现差错及舞弊的可能性就会很小，审计的固有风险就比较低，反之，审计的固有风险就会较高，即使扩大审计的测试规模，审计人员也很难使总体的审计风险降低到可接受的水平。其次，尽可能的了解委托的那位的业务状况，被审计单位的经济业务越复杂，其审计风险就会越大。再次，对财务状况不好的委托单位应该更加注意，这种客户的审计风险很大，如果要执行详细的审计，应该提高其审计费用。
4.4完善机构制度，提升审计人员素质防范审计风险关键要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。培养一批高素质的专业审计人才成为推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试取得资格并有丰富执业经验和良好信誉的会计师加入审计队伍，造就一批既精通会计业务，又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才，以满足日益复杂的审计业务需要。
4.5治理审计风险第一.完善和健全内部审计法规体系, 增强现有规章的可操作性。完善和健全内部审计法规体系, 对有效防范内部审计风险至关重要。首先, 在
【篇5】会计师事务所风险防范与控制
序号
中介机构名称
电话
办公地址
备注
1
天津中审联有限责任会计师
事务所
26214049
天津市河西区友谊路 19
号
2
天津诚泰有限责任会计师事
务所
66282797
天津开发区宏达街 19 号
投资服务中心西侧 B4 室
3
天津市瑞泰有限责任会计师
事务所
85681767
天津市和平区卫津路佳
怡国际 D-2-1302
4
天津市振兴有限责任会计师
事务所
25917530
天津市滨海新区大港油
田腾飞道
5
天津市津祥有限责任会计师
事务所
23045663
天津市和平区卫津路 127
号财富大厦 B 座 302 室
6
天津天财有限责任会计师事
务所
60266048
天津市河西区马场道 123
号
7
天津国财有限责任会计师事
务所
82170051
天津市武清区卧龙潭庄
园二号楼 A 座
8
天津市路达有限责任会计师
事务所
23256600
天津四河西区永安道永
安大厦 B 座 1 门 303
9
天津中兴财有限责任会计师
事务所
23358787
天津市河西区环湖中路
滨湖大厦 1906 室
10
天津同信有限责任会计师事
务所
25307719
天津市塘沽区上海道
2221 号
11
天津国信倚天会计师事务所
有限公司
23142083
天津市和平区大沽北路
157 号国投大厦 7 层
12
天津南华有限责任会计师事
务所
28390551
天津市津南区咸水沽镇
红旗路 5 号总工会二楼
13
天津市兴业有限责任会计师
事务所
23535700
天津市河西区友谊北路
广银大厦 1704、1707
14
天津凤城有限责任会计师事
务所
23086878
天津市和平区卫津路 149
号云琅大厦 C 座 A 门
508-516 室
15
天津市永信有限责任会计师
事务所
26351307
河北区昆纬路与东七经
路交口西北侧河北新闻
大厦 403 室
16
天津立信会计师事务所有限
公司
23359369
天津市和平区西康路 10
号康宁大厦 B 座 5 层
17
天津丽达有限责任会计师事
务所
24969694
天津市东丽区跃进路 48
号
18
天津市博达有限责任会计师
事务所
58852528
天津市河西区大沽南路
501 号恒华大厦 2-2501
室
19
天津津北有限责任会计师事
务所
87896933
天津市南开区科研西路
2 号金辉大厦 201-208
20
天津市新华有限责任会计师
事务所
23397127
天津市和平区郑州道 20
号
21
天津市津联有限责任会计师
事务所
27833992
天津市和平区新兴路 52
号都市花园 5-1605
22
天津广信有限责任会计师事
务所
88238816
天津市开发区大二大街
10 号御景园 137-138 号
23
天津市安泰有限责任会计师
事务所
29345162
天津市武清区雍阳西道
68 号
24
天津市中大会计师事务所有
限责任公司
23528231
天津空港物流加工区外
环北路 1 号 2-C402 室
25
天津中恒信会计师事务所有
限责任公司
23030350
天津市和平区解放北路
72 号津工大厦 206 室
26
天津天通泰和会计师事务所
有限责任公司
23281761
天津市河西区广东路 56
号
27
天津祥和会计师事务所有限
责任公司
86516965
天津市红桥区行政许可
中心 7 层
28
天津市灏通会计师事务所有
限公司
24566668
天津市河北区胜利路北
岸华庭 4-7-2104
2013 年 12
月 19 日后审计
有效（由原天津
中成会计师事
务所有限公司
更名）
29
天津双星联合会计师事务所
24930096
天津市东丽区先锋路 11
号
30
中审华寅五洲会计师事务所
（特殊普通合伙）
23193866
天津市和平区解放北路
188 号信达广场 35 层
2014 年 3 月
19 日后审计有
效（由原五洲松
德联合会计师
事务所更名）
31
中审国际会计师事务所有限
公司华北分公司
24450751
天津市河北区寿安街 23
号二层
32
瑞华会计师事务所（特殊普
通合伙）天津分所
58829000
天津市和平区西康路 33
号康岳大厦七层
2014 年 2 月 25
日后审计有效
（由原中瑞岳华
会计师事务所
有限公司天津
分所更名）
33
德勤华永会计师事务所有限
公司天津分所
23206810
天津市和平区南京路 189
号津汇广场写字楼 30 层
34
天津宏源会计师事务所有限
公司
26822072
天津市北辰区京津路金
鹏里底商 9 号
35
天津中企华有限责任会计师
事务所
23395226
天津市和平区曲阜道 85
号国贸大楼 1707-1708
36
天津中拓会计师事务所有限
公司
23129952
天津市河北区狮子林大
街金海岸公寓 2-1105
37
天津中鼎会计师事务所有限
公司
23304128
天津市和平区河北路 282
号
38
利安达会计师事务所有限责
任公司天津分所
23202000
天津市河西区解放南路
256 号泰达大厦
39
天津市津华有限责任会计师
事务所
23393632
天津市华苑产业园区物
华道 2 号 c 座 3007 室
40
天津市中和信诚会计师事务
所有限公司
27456982
天津市南开区黄河道广
林园 7 号楼 801
41
天津正德金林会计师事务所
有限责任公司
83281883
天津市河西区友谊北路
银都大厦 65-1302
42
天津腾尚会计师事务所有限
公司
23384778
天津市南开区宾水西道
与凌宾路交口奥城商业
广场 C4 座 620-621 室
43
天津天权联合会计师事务所
63222175
天津市大港区世纪大道
48 号 7 层
44
天津普天联合会计师事务所
23351718
天津市河西区友谊北路
55 号合众大厦 D1402
45
天津北洋金材有限责任会计
师事务所
24120327
河东区八纬路 129 号
46
天津华翔联合会计师事务所
66288570
天津开发区三大街豪威
大厦 B 座 1301 室
47
立信中联闽都会计师事务所
有限公司
23733333
天津市南开区宾水西道
333 号万豪大厦 C 区十层
48
天津市君信合伙税务师事务
所
23393562
天津市和平区烟台道 62
号 328 室
49
天津市滨海有限责任税务师
事务所
23193866
天津市和平区解放路 188
号信达广场 35 层
50
天津市火炬火税务师事务所
有限公司
83717867
天津市新技术产业园区
海泰信息广场 H 座 105
室
51
天津市正洁税联税务师事务
所有限公司
27227316
天津市和平区南京路 305
号（海光寺）经联大厦
404-436
52
致通振业（天津）税务师事
务所有限公司
23911260
天津市河西区越秀路越
秀大厦 50-302
2011 年 4 月 6
日后审计有效
（由原津国恒信
（天津）税务师
事务所有限公
司更名）
53
天津津海联合会计师事务所
24150387
天津市河东区六纬路 85
号万隆中心大厦 A 座
1301
2010 年 7 月 8
日后审计有效
54
天津正则有限责任会计师事
务所
27838938
天津市和平区卫津路与
电台道佳怡国际 D 座 2
门 1401 室
2010 年 11 月
8 日后审计有
效
55
天津中悦会计师事务所有限
公司
88239556
天津市河西区围堤道 146
号华盛广场 B 座 14 层 D
室
2010 年 11 月
8 日后审计有
效
56
中鹏会计师事务所有限公司
天津分所
28336258
天津市河西区大沽南路
961 号
2011 年 4 月 1
日后审计有效
57
天津市中瑞通税务师事务所
有限公司
23528231
天津空港物流加工区外
环北路 1 号 2-B171 室
2011 年 3 月 16
日后审计有效
58
天津市相和税务师事务所有
限公司
27056321
天津市西青区秀川路 10
号秀川国际主楼 A 区 509
室
2011 年 3 月 16
日后审计有效
59
天津天坤会计师事务所有限
公司
28530599
天津市津南区咸水沽镇
红霞里 4-6-102
2011 年 12 月
8 日后审计有
效
60
天津海霞会计师事务所有限
公司
23341540
天津市和平区云琅大厦
A 座 2 门 101
2011 年 12 月
8 日后审计有
效
61
天津市希地有限责任会计师
事务所
23953187
天津市南开区宾水西道
新城市花园 8-1102
2011 年 12 月
8 日后审计有
效
62
天津市君天会计师事务所有
限公司
23393562
天津市和平区烟台道 62
号 408-416
2012 年 1 月 1
日后审计有效
63
天津市耀华税务师事务所有
限公司
81566867
南开区东马路与北城街
交口西南侧静德花园 12-
1901
2012 年 2 月 13
日后审计有效
64
天津市泽瑞税务师事务所有
限责任公司
27816479
和平区新兴路 52 号万科
都市花园大厦 5-1604
2012 年 2 月 13
日后审计有效
65
尤尼泰（天津）税务师事务
所有限公司
66209676
开发区南海路 17 号
2012 年 2 月 13
日后审计有效
68
天津懿恒税务师事务所有限
公司
23282898
华苑产业园区物华道 2
号 C 座 230 室
2012 年 3 月 26
日后审计有效
69
天津中冠税务师事务所有限
公司
88239279
开发区洞庭路 2 号第 16
层 B 室
2012 年 3 月 26
日后审计有效
70
天津天授会计师事务所有限
责任公司
29345128
和平区庆善大街 70 号金
茂广场 2-2803
2012 年 5 月 31
日后审计有效
71
天津中审联税务师事务所有
限公司
26214049
河西区珠江道 65 号
2012 年 6 月 19
日后审计有效
72
中兴财光华会计师事务所有
限责任公司天津分所
23358787
天津市河西区环湖中路
滨湖大厦 1908 室
2012 年 9 月 19
日后审计有效
73
中审亚太会计师事务所(特殊
普通合伙)天津分所
83719355
天津市华苑产业区榕苑
路 1 号天财酒店 1008 室
2014 年 4 月 27
日后审计有效
74
天津市天和禾税务师事务所
有限公司
23708668
天津市华苑产业区华天
道 8 号海泰信息广场 D
座-321 室
2012 年 12 月
26 日后审计有
效
75
天津顺通联合税务师事务所
有限公司
24455268
天津市河北区狮子林大
街东段南侧北岸华庭 4-
7-2001 室
2013 年 6 月 3
日后审计有效
76
天津火炬联诚税务师事务所
有限公司
26551826
天津市红桥区委大楼西
角楼一楼 106 室
2013 年 6 月 3
日后审计有效
77
天津晔潼税务师事务所有限
公司
86873262
天津市北辰区绿岛家园
33-1-101
2013 年 7 月 1
日后审计有效
78
天津岳信华惟会计师事务所
（普通合伙）
24468396
天津市河北区建国道与
平安街交口官邸三号 5-
301
2013 年 7 月 16
日后审计有效
79
天津宏昌会计师事务所有限
公司
66209671
天津开发区南海路 17 号
2013 年 7 月 26
日后审计有效
80
天津市永信博达税务师事务
所有限公司
58852528
天津市河西区大沽南路
501 号恒华大厦 2-2501
2013 年 11 月
1 日后审计有
效
81
天津鑫相和会计师事务所
27056321
天津市西青区秀川路 10
号秀川国际大厦主楼 A
区 509
2013 年 11 月
13 日后审计有
效
82
天津市宏瑞有限责任税务师
事务所
86516965
天津市红桥区行政许可
服务中心大楼七层 702
室
2014 年 3 月 28
日后审计有效
66
天津金税桥税务师事务所有
限公司
25326876
开发区鹍鹏街 9 号康隆
苑 11 门 103 室
2012 年 2 月 13
日后审计有效
67
立信税务师事务所有限公司
天津分公司
28352245
河西区友谊路前进道口
（市地震局大楼 502 室）
2012 年 2 月 13
日后审计有效
83
天津鑫锐铭会计师事务所(普
通合伙)
87134366
天津市南开区南门外大
街大悦公寓 3 号楼 904
室
2014 年 4 月 21
日后审计有效
84
天津荣税税务师事务所有限
公司
27252896
天津空港经济区保航路
1 号航空产业支持中心
645G10
2014 年 5 月 14
日后审计有效
【篇6】会计师事务所风险防范与控制
岗位设置、职责、业务流程 岗位设置：
董事长（法定代表人）、副董事长、所长（主任会计师）、副所长（副主任会计师）、总审计师、总监察师、部门经理、部门副经理、高级经理（分一、二级）、经理(分一级、二级、项目经理（分一、二级、三级）、审计员（一、二级）、助理审计员。
岗位职责 ：
1、 董事长（法定代表人） 1）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行；
2）召集、主持合伙人会议和董事会会议；
3）执行合伙人会议决议；
4）检查合伙人会议、董事会决议的实施；
5）签署本所的有关法律文书；
6）根据合伙人会议和董事会会议的决议，聘任或解辞本所注册委员会主任、专业标准委员会主任、总审计师。
7）签署必须由法定代表人签字的业务报告；
8）主持研究本所重大业务报告审计实施情况；
9）本所章程约定的其他事项。
2、 副董事长 本所副董事长协助董事长工作。
3、 所长（主任会计师） 4、 副所长（副主任会计师）
5、 总审计师 1）全面负责总审计师室的工作，总审计室是全所的技术、业务的指导中心、信息中心、质量中心；
2）按照业务质量三级复核的程序，负责全所业务报告的审核签发、交付打印、发出; 3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作；
4）制订本所的各项业务规范并指导其实施；
5）解决本所业务工作中出现的问题，并责成当事人妥善处理；
6）负责客户对本所审计业务的质询和解答；
6、 总监察师 1）按中央、地方行政监察制度、廉政建设要求，负责全所员工的行政行为和廉洁行为的监察；
2）根据《注册会计师法》及深圳特区的有关规定，对本所执业人员的执业行为予以监督，及时发现问题并提出问题的处理意见和防范措施；
3）按中注协和地方注协的规定，对全所员工的职业道德予以监督,并定期（或不定期）进行检查；
4）对客户来信、来访及举报，及时回复处理；
5）对本所内部管理制度进行监察；
6）负责 会计师事务所
全所的精神文明建设；
7）董事会、执行委员会并办的其他工作。
7部门经理
1）全面负责各部门的业务管理和行政管理工作；
2）负责部门计划与部门总结的编制与撰写；
3）主管部门工作，带好一组人马。
① 对本部门的人、财、物的管理全面负责；
② 负责本部门员工的费用审批和签报；
③ 负责本部门员工的引进、考查、考核、晋升、降级、辞退、奖励与处罚，努力提高员工的个人素质即：员工的职业道德、执业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业绩等；
④ 负责本部门员工的奖金分配；
⑤ 负责对本部门人员请假、休假事宜审批。
4）对本部门业务实行全面监管。
① 负责下列重大业务项目事项的复核：重要性水平测试、审计风险评估、审计 （评估等）项目计划、审计（评估等）报告、盈利预测报告等；
② 在授权范围内，参与洽谈项目、承揽业务、签定业务合同、收取审计费用；
③ 负责本部门业务报告的签发。
5）维护本所形象和员工的合法权益。
6）负责协调处理与其它部门之间的关系；
7）直接对董事长负责并对本部门员工的行为负责。
8）努力完成董事会或董事长、所长交办的其它工作。
8、 副部门经理 本所各部副经理协助部门经理工作。
9、 高级经理 1）服从部门经理调配，带领项目小组完成业务工作；
2）协助合伙人对本部门的审计项目进行监管；
3）协助部门经理（副部门经理）完成本部门较大型的业务项目；
4）负责对承担项目审计（评估）计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险；
5）对下一级人员进行合理分工、指导、并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核；
6）与被审计单位协调处理有关业务问题，代编会计报表和附注；
7）完成部门经理（副部门经理）交办的其他工作。
10、经理 1） 服从正、副部门经理、高级经理的安排，带领项目小组完成业务工作，在没 有担任主审时，应协助主审人员完成好项目审计任务；
2） 负责对承担项目审计（评估）计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要 性水平和审计风险；
3） 对审计小组人员合理分工、指导，并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考 核；
4） 负责主审的审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题；
5） 负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师
审核，及时回复部门经理、
总审计师的审核意见；
6）协助部门经理收取审计费用；
7）完成正、副部门经理交办的其他工作。
11、项目经理 1）服从正、副部门经理、高级经理及经理的安排，带领项目小组完成业务工作， 在没有担任主审时，应协助主审人员完成好项目审计任务；
2）负责对承担项目审计（评估）计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险；
3）对审计小组人员合理分工、指导，并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核；
4）负责主审的审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题；
5）负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，及时回复部门经理、总审计师的审核意见；
6）协助部门经理收取审计费用；
7）完成正、副部门经理交办的其他工作。
12、审计员 1） 服从正、副部门经理（正、副总经理）的调配，服从项目主审人员的工作安 排；
2） 完成项目主审交办的审计工作；
3） 按独立审计准则的要求对分配的审计工作作出完整的审计工作底稿；
4） 协助主审搜集资料，做好符合性、实质性测试；
5） 负责整理永久性档案、当年档案，保证档案的完整、整洁、规范；
6） 参与或负责编制报告书、已审会计报表、会计报表附注；
7） 完成正、副部门经理（正、副总经理）及项目主审交办的其他工作。
13、助理审计员 1） 服从工作安排、调度；
2） 按独立审计准则的要求开设工作底稿，完成分配的工作；
3） 整理业务档案；
4） 完成正、副部门经理（正、副总经理）、项目主审交办的其他工作。
部门岗位设置与职责：
一、 审计部 参照国内事务所有关做法，审计部将职级划分为业务助理、高级助理、项目经理、高级经理等四个职别，每个职别又分为两级，自下而上形成金字塔型。各级岗位设置及职责如下：
（一）、助理一级 1.具备相关专业知识，熟悉公司专业规范及业务流程。
2.参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作。
3.有良好的个人品德和职业道德。
4.能够遵守本所相关规章制度。
（二）、助理二级 1.达到熟练助理水平，能顺利完成参与项目中程序性、事务性的工作，并能提出属于自身专业 判断的意见和建议。
2.全部或部分通过职业资格考试。
3.有良好的个人品德和职业道德。
4.能够遵守本所相关规章制度。
助理一、二级岗位职责：
（1）项目进入前的准备工作（包括准备工作底稿、借阅项目中会使用到的上年度的工作底稿、工具、软件、文件备份）；
（2）按照项目负责人和科目负责人的要求完成工作底稿；
（3）有疑问的、拿不准的、判断不了的事项必须提交问题请示；
（4）形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；
（5）装订审计报告；
（6）按项目负责人和科目负责人的要求整理底稿并归档；
（7）装订项目工作底稿；
（9）项目负责人交办的其他工作。
（三）、高级助理一级 1.完成业务项目中有一定难度的工作，可独立完成一些程序性、事务性较强的小型业务项目。
2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。
3.具有较扎实的理论功底，对执业过程中遇到的一些特殊问题能够提出自己的观点。
4.能够较好地把握审计风险。
5.有良好的个人品德和职业道德。
6.能够遵守本所相关规章制度。
（四）、高级助理二级 1.能作为项目骨干人员，完成项目中具有较高难度的工作，是特定领域的技术专家。
2.能带领业务小组完成一些难度较小的项目外勤工作。
3.能够对下一技术职级的业务人员进行业务督导。4.具有扎实的理论功底，对执业过程中遇到的特殊问题能够提出自己的观点。
5.能够较好的把握审计风险。
6.有良好的个人品德和职业道德。
7.能够遵守本所相关规章制度。
高级助理一、二级岗位职责：
（1）对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；
（2）对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分析，制定所负责具体科目的具体审计程序，可以对所负责科目的具体程序提出删除或增加的意见，报项目负责人批准；
（3）执行相关科目的具体审计程序时，必须按调整后的审计程序完成，并形成工作底稿；
（4）对样本的选择和样本量的确定必须形成书面底稿；
（5）对任何需要作出审计判断的事项，均应有明确的结论；
（6）遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请示；
（7）有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的科目中的问题；
（8）对项目负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；
（9）对配给自己的助理人员进行全面业务指导并复核其工作底稿；
（10）形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；
（11）
按项目负责人的要求在项目内进行交叉复核；
（12）出具审计报告后，按项目负责人的要求整理业务类底稿并归档；
（13）项目负责人交办的其他工作。
（五）、项目经理一级 1.具有独立开展工作的能力，能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核。
2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。
3.对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。
4.能够较好的把握审计风险。
5.有一定的管理能力和组织协调能力。
6.有良好的个人品德和职业道德。
7.能够遵守本所相关规章制度。
（六）、项目经理二级 1.知识全面、经验丰富、有一定的管理和组织协调能力。
2.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作，能担当某些中型项目的负责人。
3.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。
4.能够较好的把握审计风险。
5.有良好的个人品德和职业道德。
6.能够遵守本所相关规章制度。
7.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。
（七）、高级经理一级 1.具备全面的职业素质，能准确把握相关政策的现状和走势，并为其他员工提供专业指导意见。
2.能负责公司较重要、有难度的业务项目，并能较好地把握风险。
3.有较高的管理和组织协调能力。
4.有良好的个人品德和职业道德。
5.能够遵守本所相关规章制度。
6.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。
（八）、高级经理二级 1.具有很高的管理和组织协调能力，能协助合伙人管理所在部门的行政事务。
2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目。
3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作，以及新业务发展工作。
4.能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括，提出重大的具有指导意义的方案。
5.对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。
6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面，对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议。
7.具有良好的个人品德和职业道德，责任心强，具敬业精神和奉献精神。
8.能遵守本所相关规章制度。
9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。
