深化税收征管改革的意见体会3篇深化税收征管改革的意见体会 125《税务研究》2021年第11期税收管理TaxCollectionandManagement深化税收征管改革中践行“以下面是小编为大家整理的深化税收征管改革的意见体会3篇,供大家参考。
篇一：深化税收征管改革的意见体会
5《税务研究》2021年第11期 税收管理 Tax Collection and Management深化税收征管改革中践行 “以人民为中心”发展思想的思考周开君内容提要：“以人民为中心”发展思想，既充分体现了马克思主义群众观的创新性发展，更彰显了新时代中国共产党治国理政的价值追求，深刻回答了“我是谁、为了谁、依靠谁”的内在逻辑，对推进税收现代化建设具有重要的里程碑意义。“十四五”时期税收征管改革坚持把为纳税人缴费人服务贯穿于税收工作全过程，这是坚守人民立场的具体体现。因此，深化税收征管改革应不忘“我是谁、为了谁、依靠谁”价值追求与逻辑路径，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。关键词：以人民为中心
税收征管
税收治理习近平总书记在庆祝中国共产党成立 100 周年大会上明确指出 ：“以史为鉴、开创未来，必须团结带领中国人民不断为美好生活而奋斗。江山就是人民、人民就是江山，打江山、守江山，守的是人民的心。中国共产党根基在人民、血脉在人民、力量在人民。” ① “以人民为中心”发展思想的这一深刻阐述，充分体现了马克思主义群众观的创新性发展，彰显了新时代中国共产党治国理政的价值追求，深刻回答了“我是谁、为了谁、依靠谁”的内在逻辑，对推进税收现代化建设具有重要的里程碑意义。2021 年 3 月公布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，为“十四五”时期税收征管改革规划了宏伟蓝图和实现路径。税收征管改革坚持“为民便民”和“大幅提高税法遵从度和社会满意度” ② ，这是“把为纳税人缴费人服务贯穿于税收工作全过程，用税务人的辛苦指数换取纳税人缴费人的便利指数、幸福指数” ③ 。可见，深化税收征管改革的新要求和新使命与“以人民为中心”发展思想的意蕴完全契合，这是税务系统坚守人民立场、践行党的宗旨的具体体现。习近平总书记强调 ：“离开了人民，我们就会一事无成。要牢记群众是真正的英雄，任何时候都不能忘记为了谁、依靠谁、我是谁，真正同人民结合起来。” ④因此，在深化税收征管改革进程中，不忘“我是谁、为了谁、依靠谁”的价值追求，努力践行“以人民为中心”的发展思想，对推进税收治理体系和治理能力现代化建设具有重要实践意义。一、牢记“我是谁”，在深化税收征管改革中增强“以人民为中心”的理论自觉马克思深刻指出 ：“人的根本就是人本身。” ⑤如果弄不清“我是谁”的价值皈依，一切工作将无从谈起。习近平总书记在庆祝中国共产党成立100 周年大会上指出 ：“中国共产党始终代表最广大人民根本利益，与人民休戚与共、生死相依，没有任何自己特殊的利益，从来不代表任何利益① 习近平.在庆祝中国共产党成立100周年大会上的讲话[N].人民日报，2021-07-02（2）.② 中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》[EB/OL].（2021-03-24）[2021-08-15].http://www.gov.cn/xinwen/2021-03/24/content_5595384.htm.③ 王军.推动党史学习教育不断走向深入[N].学习时报，2021-06-16（1）.④ 新华社.习近平在中央党校（国家行政学院）中青年干部培训班开班式上发表重要讲话强调：在常学常新中加强理论修养 在知行合一中主动担当作为[J].党建，2019（3）：4-5.⑤ 中共中央马克思恩格斯列宁斯大林著作编译局.马克思恩格斯选集：第1卷[M].北京：人民出版社，1995：9.DOI:10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2021.11.023
126《税务研究》2021年第11期 税收管理 Tax Collection and Management集团、任何权势团体、任何特权阶层的利益。” ①这从哲学角度深刻回答了“我是谁”这一根本问题。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性和保障性作用，税务机关肩负“为国聚财、为民收税”的神圣使命，并直接服务最广大的人民群众，因此，各级税务机关和税务人员应传承党领导下的税收“红色基因”，时刻不忘“我是谁”，进一步坚定理想信念，树牢政治机关意识，当好人民勤务员，以高度理论自觉践行“以人民为中心”的思想。第一，税务机关是政治机关。习近平总书记强调 ：“中国共产党领导是中国特色社会主义最本质的特征，是中国特色社会主义制度的最大优势，是党和国家的根本所在、命脉所在，是全国各族人民的利益所系、命运所系。” ② 由于中央和国家机关在国家治理中处于中枢位置，对贯彻落实党中央、国务院各项决策部署具有重要示范导向作用，所以包括税务机关在内的国家机关本质上都是政治机关。“税务机关是政治机关”的价值定位决定税收工作具有极强的政治性。正因如此，进一步深化税收征管改革的首要原则就是“坚持党的全面领导，确保党中央、国务院决策部署不折不扣落实到位” ③ 。具体而言 ：一是要切实加强党的全面领导，充分发挥党对税收工作的领导核心作用，确保税收工作体现和践行党的宗旨 ；二是坚持以政治建设为统领，切实加强税务机关基层组织建设，全面加强基层税务机关的政治判断力政治领悟力政治执行力，确保党中央决策部署得到贯彻落实 ；三是推动党的建设和税收业务深度融合，以高质量党建工作引领税收事业高质量发展，确保“以人民为中心”的发展思想在税收领域得到顺利践行。第二，税务机关是执法部门。依法治国是党领导人民治国理政的基本方式。习近平总书记强调 ：“全面依法治国最广泛、最深厚的基础是人民，必须坚持为了人民、依靠人民。要把体现人民利益、反映人民愿望、维护人民权益、增进人民福祉落实到全面依法治国各领域全过程。” ④ 税收是国家和人民群众之间的重要纽带，税务执法直接关系纳税人缴费人的切身利益，直接影响人民群众享有的基本公共服务水平。因此，在深化税收征管改革中应践行“以人民为中心”思想，坚持“依法治税”原则，不断优化税务执法方式，全面推动“精确执法”。具体而言 ：一是全面落实税收法定原则，完善优化现代税收制度，建立健全现代财税体制，更好发挥税收职能作用 ；二是规范税务执法行为，既依法依规征税收费，做到“应收尽收”，不收“过头税”，也要防止出现减税降费政策落实不到位现象 ；三是创新税务执法方式，做到宽严相济、法理相融，让税务执法既有力度又有温度，为市场主体创造良好的法治化税收营商环境。第三，税务机关是公共服务部门。“中国共产党一经诞生，就把为中国人民谋幸福、为中华民族谋复兴确立为自己的初心使命。” ⑤ 中国共产党以“全心全意为人民服务”为根本宗旨，在长期治国理政实践中，持续推动并逐步形成以“建设人民满意的服务型政府”为核心内涵的公共服务体系， “为人民服务、对人民负责、受人民监督”成为行政机关坚持的基本行为准则。税务机关直接服务于数量众多的纳税人缴费人，服务覆盖面广、影响力大，显然，深化税收征管改革应践行“以人民为中心”思想，坚持“为民便民”原则，全面推动“精细服务”，更好满足纳税人缴费人合理需求。具体而言：一是要精简和规范税费优惠政策办理工作环节和流程，畅通征纳双方沟通渠道，确保纳税人缴费人应享尽享国家税费优惠政策 ；二是要全面改进办税缴费方式，切实减少办税次数，节约办税时间，降低纳税人缴费人办税成本 ；三是积极拓展现代信息技①② 习近平.在庆祝中国共产党成立100周年大会上的讲话[N].人民日报，2021-07-02（2）.③ 中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》[EB/OL].（2021-03-24）[2021-08-15].http://www.gov.cn/xinwen/2021-03/24/content_5595384.htm.④ 习近平在中央全面依法治国工作会议上强调：坚定不移走中国特色社会主义法治道路为全面建设社会主义国家提供有力法治保障[N].人民日报，2020-11-18（1）.⑤ 习近平.在庆祝中国共产党成立100周年大会上的讲话[N].人民日报，2021-07-02（2）.
127《税务研究》2021年第11期 税收管理 Tax Collection and Management术应用领域，加快发票电子化改革、电子税务局建设，积极推行推广“非接触式办税”和“不见面管理”，提高服务纳税人缴费人的智能化水平。二、不忘“为了谁”，在深化税收征管改革中增强“以人民为中心”的政治自觉追求“人民的现实幸福”是马克思主义的价值使命。在中国共产党百年奋进历程中，“全心全意为人民服务”“实现人民共同富裕”“代表最广大人民的根本利益”无不彰显了共产党人的初心和使命。“以人民为中心”发展思想进一步丰富和发展了马克思主义群众观的理论内涵。习近平总书记强调 ：“人民对美好生活的向往，就是我们的奋斗目标” ① ，“必须增强仁爱之心，当好人民群众贴心人，及时解决群众所急所忧所思所盼” ② 。深化税收征管改革的根本目的是推进税收治理现代化，其改革的逻辑起点是“以服务纳税人缴费人为中心”，因此，面对“为了谁”的价值追问，深化税收征管改革更应牢记初心使命，将“人民对美好生活的向往”作为奋斗目标，增强践行“以人民为中心”发展思想的政治自觉。第一，从改革目标看，税收征管改革追求大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本。显然， “税法遵从度高”“社会满意度高”“纳税成本低”等带有纳税人缴费人感受和评价要素的社会治理目标，将成为深化税收征管改革的基本价值追求。深化税收征管改革将特别注重对社会各界期望和纳税人缴费人合理诉求的有效回应。例如，在政策制定方面切勿“闭门造车”，而应充分听取社会各界意见，注重分析税收改革对政治、经济、社会各方面的影响，注重研究税收改革对纳税人缴费人的短期和中长期利益影响。第二，从改革路径看，税收征管改革重在深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治。显然，这意味着“如何尊重纳税人缴费人主体地位”将是税收征管改革的基本逻辑路径。正如 习近平总书记所要求的 ：“通过加强自身建设，把管理寓于服务之中，增强党组织联系群众、服务群众、凝聚群众、造福群众的功能。” ③ 因为精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治的改革意蕴是更加尊重纳税人主体地位，突破单纯“经济人”假设，实现税收征管从监督管理到优化服务的转型，构建融税务执法、税务监管、税费服务于一体的新型税收征管体系。这一改革路径和“建设人民满意的政府”逻辑自洽，不仅要求注重有效监管和规范执法，更注重高效智能服务，并以此为基点实现税收征管资源的优化配置。第三，从改革重点看，税收征管改革意在重构税务执法、服务、监管新体系，改革的重点是全方位提高税务执法、服务、监管能力。习近平总书记强调 ：“完成组织架构重建、实现机构职能调整，只是解决了‘面’上的问题，真正要发生‘化学反应’，还有大量工作要做。” ④ 显然，税收征管改革不是简单的税收征管要素“加加减减”，而是具有“化学反应”特征的“大变革”。通过这个“大变革”，催生税务执法、税费服务、税务监管新体系，实现税收的科学精确执法、高效智能服务和分类精准监管，其中，“无风险不打扰”“线上服务不打烊”“双随机、一公开”“信用＋风险”等一些改革举措均充分闪耀着“以人民为中心”发展思想的光芒。税收征管改革将在“以人民为中心”发展思想指引下，通过智慧税务建设，实现业务流程变革、组织方式创新、税收治理能力提升。三、把握“依靠谁”，在税收征管改革中增强“以人民为中心”的行动自觉中国共产党百年辉煌的基本经验告诉我们，坚持“群众路线”是我们做好一切工作的“力量之源”。习近平总书记强调 ：“人民是我们党的力① 习近平.在第十八届中央政治局常委同中外记者见面时的讲话[N].人民日报，2012-11-15（1）.② 习近平.在统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作部署会议上的讲话[M].北京：人民出版社，2020：25.③ 新华社.《求是》杂志发表习近平总书记重要文章：在河北省阜平县考察扶贫开发工作时的讲话[N].人民日报，2021-02-16（1）.④ 习近平在深化党和国家机构改革总结会议上强调：巩固党和国家机构改革成果 推进国家治理体系和治理能力现代化[N].人民日报，2019-07-06（1）.
128《税务研究》2021年第11期 税收管理 Tax Collection and Management量源泉。” ① 这既是对马克思主义群众观的丰富和发展，也是习近平“以人民为中心”发展思想的核心内容之一，更是我们做好新时代税收工作的制胜法宝。税收的本质特征是“取之于民、用之于民”，这和“从群众中来、到群众中去”群众路线的理论逻辑完全契合，因此税收工作本质就是群众工作。一方面，税收作为财政收入形式，来源于人民群众创造的价值，再支出用于创造人民群众的美好生活。如果没有人民群众的支持拥护，税收将失去产生发展的理论依据。另一方面，税收作为国家治理工具，穿透政治、经济、社会、文化、科技等各个领域，和人民群众之间有着千丝万缕的必然联系，税收工作具有“依靠群众”的逻辑必然。因此，深化税收征管改革应注重把握“依靠谁”，增强“群众路线”的行动自觉。第一，深化税收征管改革应尊重群众首创精神。习近平总书记强调 ：“共产党做事的一个指导思想就是尊重群众首创精神，群众是真正的英雄” ② ，“要拜人民为师，甘当小学生，特别要多交几个能说心里话的基层朋友，这样才有利于了解真实情况，才有利于把工作做好” ③ 。就税收征管改革而言，要最大限度提高改革成效，应注重尊重群众首创精神，充分吸收借鉴各级税务机关和各类纳税人缴费人在税收征纳过程中创造的先进经验。具体而言 ：一是加强调查研究，充分借鉴大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术应用，进一步拓展现代信息技术在税收征管改...
篇二：深化税收征管改革的意见体会
《税务研究》 ２０ １３．８ 总第３３９期①陈 捷《开展数据应用提升税务管理水平》，《涉外税务》 ２０ ０ ８年第 ５期。值、 高效的原则优化税收征管业务流程， 实现信息资源共享， 把各种业务有机结合起来， 保障业务流程畅通， 减少或避免各种资源不必要的浪费。此外， 应建立严谨合理的考核评价机制， 促进各业务环节衔接有序，保证税收业务流程高效运转。三、 依托信息技术， 推进信息管税以数据应用提升税务管理水平，已经成为近年来各国税收征管改革的共同特征。① 税收精细化及专业化管理需要依托信息化建设。
税收信息化建设发挥技术引领、驱动及支撑作用，不断推进税收管理方式向着专业化、 集约化和现代化的目标迈进。信息化的基本要求是要掌握足够的信息量，且越多越好，通过对各类信息进行分析和比对，为科学决策提供依据。我国应建立统一的数据分析综合应用信息平台，实现内外部信息集中采集共享、资源整合和综合利用，达到税收业务与信息技术的高度融合。同时，应建立健全信息管税各项工作制度，完善税收风险管理机制， 制定税务系统 “涉税信息采集、 分析和应用管理办法”和 “信息管税工作考核办法”，强化纵向互动和横向联动机制， 推进税收管理的精细化、征管决策的科学化、纳税服务的个性化及税源管理的专业化。四、 强化税源管理， 深化纳税评估强化税源管理是落实税收征管改革要求的最终落脚点。应借鉴国际通行做法，大力转变税收征管方式，深入推进税源专业化管理进程，建立以风险◆ 宋凤轩 于晓峰推进税收征管改革的几点建议目前，我国税收征管内部机制主要存在的不足有：
税收风险监控指标体系和税收风险特征库还需进一步完善； 税收风险管理机制还需进一步细化； 适应信息管税工作模式的涉税信息管理机制还未建立； 纵向互动机制和横向联动机制还需进一步强化等等。
这些问题制约着税收征管质量的提高， 笔者认为， 应按照国家税务总局提出的 “以确立明晰的税收征纳关系为前提， 以风险管理为导向，以税源专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点， 以信息化管理为支撑” 指导思想， 进一步深化税收征管改革。一、 完善内部机制， 健全竞争制度税收征管的高效率， 需要完善的税收征管内部机制。
因此， 建议：（１）
建立一套贯穿于税务内部行政管理各方面、 全过程的工作制度体系，进而提高行政运转效率和质量， 确保各项工作部署的及时准确落实。（２ ）
建立严格的绩效考核制度， 做到奖罚分明、 奖惩到位， 提高税务干部的工作责任心和进取心。（３）
建立健全统一、 合理的竞争上岗制度、 干部轮岗和岗位交流机制， 根据业绩实施动态管理， 真正起到促进作用。
只有广大税务干部的工作积极性提高了， 充分发挥主观能动作用， 才能求“精” 管“细”， 促进工作质量和效率的提升。二、 优化业务流程， 强化绩效考评流程再造可以降低成本， 提高效率。
税务系统的税收业务工作规程，明确规定了各项税收业务的工作程序及时限要求。
建议按照精简、 增
税收征管
Tax collection and Management
79《税务研究》 ２０ １３．８ 总第３３９期管理为导向的税源专业化管理体系。
重点是以大企业管理为着力点，推进税源的分级分类管理，对征管质效实施分类考核。
建议税务系统中的省、市、县税务局均成立税源监控管理机构，建立严密的岗位责任体系， 明确税源管理相关部门的职责分工， 切实发挥其应有的管理职能， 能够专业地、高效率地协调各环节， 能够及时有效地联系外部相关部门取得相关信息，进行专业的综合分析，并发布风险预警，分配和下达处置任务，评价风险处置结果。深化纳税评估是进行风险处置，实施税收精细化管理的重要手段。
当然， 纳税评估的前提是：
通过各种渠道获得大量相关信息资料， 并保证数据的真实性、 及时性、 准确性和完整性， 以促进纳税评估工作的顺利开展。在实施纳税评估时，还需注重程序合法、 手续齐全， 各项评估资料要妥善保管，并及时建立资料数据库，以实现信息共享并不断完善和改进。五、 加强部门协作， 深化综合治税综合治税需要政府搭台， 税务、 金融、 房产、土地、 交通、 工商、 公安等多个相关部门密切协作和大力配合， 构建综合治税大平台。
通过建立政府领导、 相关部门共同参与的综合治税体系，可有效解决涉税信息不畅、 涉税源头控管不严、征管不到位等问题。
建议从以下两方面进一步深化综合治税：
一是建立健全综合治税保障体系。建议从法律层面明确税收征管保障办法， 建立有效的司法保障平台和第三方信息报告制度， 切实保障税务机关获取涉税信息的权利， 保障综合治税工作深入有效开展。
二是建议省、 市政府统一协调， 实现综合治税软件与各部门专线联网， 进一步拓展涉税信息采集渠道， 逐步形成省、 市、县、 镇四级综合治税信息平台， 不断提高综合治税工作质效。六、 提高服务水平， 优化纳税服务要进一步建立健全以纳税人需求为导向的纳税服务体系， 充分利用信息技术进一步拓展纳税服务的内容， 开辟全程服务绿色通道。
推行分类服务， 提升纳税服务层次。
在普遍提供一般性纳税服务的基础上， 对重点企业开展有针对性的重点服务。针对不同类型的纳税人实施分类辅导、分类服务， 为不同类型、 不同情况的纳税人提供差异性服务， 不断拓宽服务的深度和广度， 使服务更具针对性和实效性。七、 提升人员素质， 优化人员构成人是一切社会活动中最重要的决定因素， 税收管理要落到实处， 离不开税务人员的执行。
应进一步提升税务人员的政治、 业务素质， 充分调动其工作的积极性、 主动性， 这是提高税务管理效率， 推进税收征管改革的关键。
（１）
应把好 “进人关”， 建立一套严格规范的人员录用制度。（２）应采取多种形式搞好人员培训， 提高税收业务人员的综合素质、 业务水平和操作技能。（３）
增强业务人员的流动性， 拓宽人员的知识面和实践经验。（４ ）
结合实际招聘急需的人才， 特别是业务与技术相融合的复合型人才， 采用聘任制， 打破身份限制， 不断补充新鲜血液。
我国现有的基层税务人员当中， 具有一般性财税知识的人员比较多， 而适应现代税收征管工作要求， 系统全面地学习过会计、 法律、 经济、 计算机专业知识的复合型人员还比较少。
因此， 通过多项措施， 培养出大批合格的复合型人才， 使税务人员综合素质普遍提高， 是深化税收征管改革的必要人力资源保证。参考文献陈 捷《开展数据应用提升税务管理水平》，《涉外税务》 ２ ０ ０ ８年第５期。作者单位：
河北大学管理学院院院院河北省邯郸市地方税务局（责任编辑：
窦清红）「 Tax collection and Management 税收征管」
篇三：深化税收征管改革的意见体会
視点|
Viewpoints
of
Taxation
Officers关于认真贯彻新发展理念.全面深化
税收改革的几点思考□谭玷内容提要 ：
在国税地税征管体制改革基本完成和 5G 时代来临的大背景下 ， 可以考虑
以 “ 改革税制 、 优化服务.精准治理 ” 为路径 ， 以数据.网络为创新源泉和根本支
撑 ， 打造简化 、 绿化.智能化.现代化的税收体系.高质量推进新时代税收现代化 。
在改革税制方面.稳妥有序整合.简并 、 优化现行税种结构 ， 适当降低法定名义税
率 ， 把保护生态环境要求落实到各税种要素和具体政策中 , 加快构建现代税制步伐 。
在优化服务方面 ， 打造以纳税人为中心.以网络为关键要素.以电子税务局为载体.
更加注重纳税人体验的全天化.移动化的非接触 、 智能型纳税服务新体系 。
在精准
治理方面 ， 大力实施信息管税与信用管税相结合的 “ 双信 ” 税务监管模式 ， 提升税
收治理质效 。关键词 ：
税收改革改革税制优化服务精准治理税收体系在国税地税征管体制改革基本完成和 5G 时代
来临的大背景下 ， 如何将习近平总书记和党中央 、
国务院对税收工作的一系列新部署创造性地落实 、
落细 、 落到位 ， 是当前的重要任务 。
笔者认为 ， 应
紧扣税收工作的初心和使命 ， 以 “ 改革税制 、 优化
服务 、 精准治理 ” 为路径 ， 以数据和网络为创新源
泉 、 根本支撑 ， 坚持问题导向 ， 全面深化税收改革,
着力打造简化 、 绿化 、 智能化 、 现代化的税收体系 ，
高质量推进新时代税收现代化 。一. 全面深化税收改革的指导思想和基本原则
党的十八届三中 、 五中全会 ， 党的十九大以及
《 深化财税体制改革总体方案 》 ® 《 国税地税征管体
制改革方案 》 ® 、 中央全面深化改革委员会会议都
对深化税收改革作出了系统部署 。
思想是行动的先
导 。
全面深化税收改革 ， 要以习近平新时代中国特
色社会主义思想为指导 , 全面贯彻党的十九大和十
九届二中 、 三中全会精神及习近平总书记关于税收
工作的重要论述 ， 以注重税收改革的系统性 、 整体
性 、 协同性为根本 ， 以更高质更高效发挥税收职能
作用和简明易行便于操作为前提 ， 以构筑简化 、 绿
化 、 智能化 、 现代化的税收体系为方向 ， 显著增强
税收在国家治理中的基础性 、 支柱性 、 保障性作
用 ， 大幅提升纳税人的获得感 、 幸福感 、 安全感 。
同时 ， 通过全面深化税收改革 ， 促使我国税收制
度 、 纳税服务和税收治理模式逐步走在世界前列 ，
不断提高我国税收的世界影响力和话语权 。在全面深化税收改革中 ， 应当遵循以下基本
原则 ：系统性改革原则 。
习近平总书记指出 ， 财税体
制改革非解一时之弊 ， 而是着眼长远机制的系统
性重构 。
® 当前 ， 以降低税率 、 扩大减免税优惠适
®
中共中央政治曷 2014 年 6 月 30 日召开会议.审议通过 《 深化财税体制改革总体方案 》 .②
2018 年 7 月 20
S
, 中共中央办公厅 、 国务院办公厅印发 《 国税地税征管体制改革方案 》 .③
习近平 ：
财税体制改革非解一时之弊
而是着眼长远 [EB/OL] .(20 1 4-06-06)(2019-06-23].
http://www.chinanews.com/gn/201 4/06-06/6254036.shtml .32 ________________________《 税务研究 》 2019.8 总第 415 期
Viewpoints
of
Taxation
Officers
|
局长视点
||用范围为主要内容的更大规模减税降费效应在持
续释放 ， 对保持当前经济稳定 ， 推动经济长远发
展意义重大 。
下一步 ， 需要着眼长远 ， 把税制性改
革成果制度化 ， 同时要按照习近平总书记的要求 ，
适应国内外经济社会发展需要 ， 对税制进行系统
性重构 。提高治理能力原则 。
习近平总书记强调 ， 我
们在国家治理体系和治理能力方面还有许多亟待
改进的地方 ， 在提高国家治理能力上需要下更大
气力 。
® 当前 ， 税收数据治理能力和水平还难以
适应实施更精准更高效的税收治理需要 ， 信息共
享 、 协同有力的税收共治新格局尚未完全形成 ，
需要优化税收执法方式 、 健全完善税务监管体系 »助推高质量发展原则 。
习近平总书记指出 ， 推
动高质量发展是当前和今后一个时期确定发展思
路 、 制定经济政策 、 实施宏观调控的根本要求 。
®
当前 ， 增值税等税种在设计上对资本有机构成低
或轻资产等更加注重科技创新 、 需要吸纳大量高
科技人才的纳税人并不一定有利 。
需要创新和完
善现行税制 。优化营商环境原则 。
习近平总书记强调 ， 要营
造稳定公平透明 、 可预期的营商环境 ， 加快建设
开放型经济新体制 。
® 当前 ， 税费种类多 、 税费率
高且政策规定较繁杂 、 变化快 ， 成为进一步优化
税收营商环境的 “ 瓶颈 ” ， 需要从税制 、 服务 、 治
理三个维度全面深化税收改革 ， 从根本上优化税
收营商环境 。打造绿色税制原则 。
习近平总书记指出 ， 生
态环境没有替代品 ， 用之不觉 ， 失之难存 。
并强
调 ， 既要控制总量 ， 也要控制单位国内生产总值
能源消耗 、 水资源消耗 、 建设用地的强度 。
® 当
前 ， 有些税种中并没有完全体现绿色发展要求 。
需要把习近平总书记关于生态文明思想贯穿到各
税种设计和税种各要素或政策中 ， 提高我国经济
绿色发展水平 。二. 改革税制改革税制 ， 需要统筹衡量的因素很多 ， 既要有
利于组织收入 ， 又要发挥好税收的调控作用 ， 不能
为了单纯简化而简化税制 , 还要考虑经济社会的承
受程度 ； 既要公平税负 ， 又要降低征纳成本 ； 既要
简化税制 ， 又要 “ 绿化 ” 税制 ， 还要有利于优化税
收营商环境 、 提髙我国税收的国际竞争力 。
究其关
键而言 ， 要以增强和发挥税收在国家治理中的基础
性 、 支柱性 、 保障性作用为出发点和落脚点 ， 科学
合理改革税制 。(一)简并税种 、 降低税率通过对我国现行 18 个税种的分析比对 ， 可以
考虑按照影响财政收入程度和税种设立目的的变
化 、 征税对象的趋同性等因素 ， 积极稳妥有序整
合 、 简并 、 优化现行税种设计及其结构 、 完善各税
种功能 ， 着力构建有利于保障财政收入 、 调控宏观
经济 、 促进社会公平 、 保护生态环境 、 避免重复征
税 、 维护国家权益的科学税种体系 。1
•保留的税种 。
增值税 、 消费税 、 关税 、 个人
所得税 。2 . 改造的税种 。
社会所得税 ， 将企业所得税改
造为 “ 社会所得税 ” 。
从更好促进节能减排 、 保护
生态环境的大局出发 ， 引入物质消耗强度指标 ， 以
行业标准物耗指标调整应纳税所得额 。
即不再承认
个别企业的成本费用支出 ， 而是选择行业物耗先进
指标或中值指标(根据社会所得税的调节力度选
取)作为基准指标 ， 对高于基准指标的企业 ， 要按
照物耗差异程度调增应纳税所得额 ， 反之则调减应
纳税所得额 , 使企业所得税在体现纳税人经济效益
的同时 ， 站在整个社会角度衡量其社会效益 ， 促使
纳税人提升社会责任感 ， 自觉采用先进技术 ， 降低
能源资源消耗水平 。
因此 ， 把企业所得税改称为®
习近平 ， 完善和发展中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化 [EB/OL].
(2014-02-18)(2019-06-23].
http://cpc.people.com.cn/n/20 14/021 8/c64094-243 87048 .html .②
中央制定 2018 年经济政策 、 实施宏观调控的根本要求 [EB/OL].(2017 ・ 12 ・
19)[2019^-23]. http://hews.officesexom/2017-12-19/9195i.html .③
习近平 ：
营造稳定公平透明的营商环境加快建设开放型经济新体制 [ EB/OL].(2017-07-17)[2019-06-23]. http://www.xinhuanet.com/politics/20 17-07/17/c_ll
21333722.htm.④
习近平 ：
关于 《 中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议 》 的说明 [EB/OL].(2015-ll-03)[2019-06-23],
http://www.chinanews.com/gn/20
⑸ 11
-03/7604017.shtml.33《 税务研究 》 2019.8 总第 415 期
局长视点
|
Viewpoints
of
Taxation
Officers“ 社会所得税 ” 。3.
整合的税种 。(1)
合并资源税 、 环境保护税 。
鉴于开采自然
资源会极大影响生态环境 ， 可整合现行资源税 、 环
境保护税 ， 调整改设为 “ 生态环境税 ” 。(2)
合并房产税 、 城镇土地使用税 、 土地增值
税 、 耕地占用税 。
目前这四个税种均以房屋 、 土地 等不动产为征税对象 ， 具有一定的趋同性 。
可以整
合现行房产税 、 城镇土地使用税 、 土地增值税和耕
地占用税 ， 调整改设为新的 “ 房地产税 ” 。(3)
合并印花税 、 契税 。
通过修改印花税中的
“ 权利 、 许可证照 ” 税目税率 ， 将契税并入印花税,
调整改设为 “ 交易印花税 ” 。4.
费改税的税种 。
社会保障税 。
加大基本养老
保险费 、 基本医疗保险费和失业保险费等各项社会
保险费整合力度 ， 并将整合后的社会保险费改为
“ 社会保障税 ” 。5.
取消的税种 。(1)
城市维护建设税 。
作为增值税 、 消费税的
一个附加税种 , 城市维护建设税已经没有单独存在
的必要 ， 可以通过调整增值税税率的方式将其取消
(可以一并考虑取消教育费附加和地方教育附加 ) 0(2)
车辆购置税 。
车辆购置税作为费改税的一
个税种 ， 可以通过调整消费税 “ 小汽车 ” “ 摩托车 ”
税目税率的方式将其取消 。(3)
车船税 。
可以通过调整消费税 “ 小汽车 ”
“ 摩托车 ” 税目税率 、 将消费税 “ 游艇 ” 税目改为
“ 船舶 ” 税目并相应调整税率的方式将车船税取消 。(4)
烟叶税 。
鉴于烟叶税收入规模较小 ， 已经
没有单独存在的必要 ， 可以通过调整消费税 “ 烟 ”
税目税率的方式将其取消 。(5)
船舶吨税 。
鉴于船舶吨税收入规模非常小,
已经没有单独存在的必要 ， 可以直接取消 。通过采取保留 、 改造 、 整合 、 费改税 、 取消五
种方式 ， 可将我国现行 18 个税种科学合理调整为
增值税 、 消费税 、 关税 、 个人所得税 、 社会所得税 、
生态环境税 、 房地产税 、 交易印花税和社会保障税
9 个税种 。
同时 ， 根据当前税收征管水平 ， 适应改
善税收国际营商环境需要 , 适当降低有关税种法定
名义税率 ， 清理规范税收优惠政策 ， 加快构建现代
税制步伐 。按照保持现有中央和地方财力格局总体稳定 、
事权和支出责任相适应等要求 ， 结合税种的不同
属性和收入规模 ， 可考虑将消费税 、 关税确定为中
央税 ， 将增值税 、 社会所得税 、 个人所得税确定为
中央与地方共享税并优化改进分享比例 ， 将生态环
境税 、 房地产税 、 交易印花税 、 社会保障税确定为
地方税 ， 进一步理顺中央和地方税收收入划分 。要在继承和发展的基础上 ， 同步配套简化相应
政策规定 。
比如 ， 取消核定征收 。
核定征收是由于
纳税人不建账或者账簿不健全等原因 ， 导致税务机
关难以査账征收而采取的一种被动管理措施 。
鉴于
诚信申报纳税是宪法和相关法律 、 法规规定的应由
纳税人履行的法定义务 ， 税务机关不能包办代替 。
同时 ， 采取核定征收方式 ， 容易将纳税人的税法遵
从风险转嫁为税务人的税收执法风险 。
因此 ， 建议
通过加强信息共享 、 健全完善纳税人自行申报纳税
制度 ， 全面取消核定征收 。
再如 ， 改 “ 起征点 ” 为
“ 免征额 ” 。
增值税起征点大幅调高后 ， 起征点上下
之间纳税人的税收利益呈现出巨大差异 ， 客观上形
成税收博弈 ， 增加征纳矛盾 。
建议将现行 “ 起征点 ”
这一只适用于部分纳税人的税收优惠方式改为 “ 免
征额 ” (为提高纳税意识 ， 免征额不宜过高)这一
可以适用所有纳税人的税收优惠方式 ， 从而在扩大
税收优惠政策适用范围 、 减轻纳税人税负的同时 ，
有效缓解税收征管工作面临的巨大压力和矛盾 , 切
实降低税收执法风险和廉政风险 。(二) 绿化税制习近平总书记在参加十三届全国人大二次会议
内蒙古代表团审议时 ， 对生态文明建设作出了 “ 四个
一 ” 的重大论断 ， 指出 “ 四个一 ” 是全局性的要求 ，
各地区各部门各单位都要认真贯彻落实 ， 努力推动
我国生态文明建设迈上新台阶 。
®这 “ 四个一 ” 体现
了我们党对生态文明建设规律的把握 ， 体现了生态
文明建设在新时代党和国家事业发展中的地位 ， 体
现了党对建设生态文明的部署和要求 。
绿水青山就
①
钟寰平.生态丈阴建设要牢牢把握"四个一 " [EB/OL].(2019-03-07)
[2019-06-23].
http://www.0371web.net/?shizheng/2019/0307/36427.html .
Viewpoints
of
Taxation
Officers
|
局长视点是金山银山 。
要把推动生态文明建设,形成绿色发展
方式和生活方式摆在全面深化税收改革的突出位置 。1.
发挥税收调控功能 。
进一步科学界定和有序
扩大生态环境税征收范围和税目 ， 促进资源节约 、 综
合 、 高效 、 有偿使用和生态环境保护 、 人与自然和谐
发展 。
建议以不含增值税的销售额作为计税依据 。
根
据对生态环境的不同影响程度 ， 按不同税目分别设
计不同的幅度比例税率 ， 再由各省 、 自治区 、 直辖市
根据各自实际 ， 在该幅度内确定具体适用税率 。2 .
发挥税收产业导向功能 。
除了把生态环境税 、
社会所得税作为绿色税制的主体...
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